| Underskud i skattepligtig indkomst kan kun fremføres til modregning i et senere indkomstår, hvis det ikke kan rummes i skattepligtig indkomst eller modregnes med skatteværdien i bundskat, topskat, udligningsskat eller skat af aktieindkomst over 48.300 kr. for et tidligere indkomstår, jf. PSL (personskatteloven) § 13, stk. 1, 4. punktum.
| Eksempel C-05. Modregning fuldt ud i indkomst. |
| Indkomstoplysninger m.v. |
|
| 1. Fremført underskud i skattepligtig indkomst fra tidligere år |
12.000 |
| 2. Personlig indkomst |
170.000 |
| 3. Kapitalindkomst |
-30.000 |
| 4. Ligningsmæssige fradrag |
10.000 |
| 5. Skattepligtig indkomst før modregning af fremført underskud: (2)+(3)-(4) |
130.000 |
| 6. Skattepligtig indkomst efter modregning af underskud: (5)-(1) |
118.000 |
| Skatteberegning: |
| 7. Bundskat: 5,83% af (2) |
9.911,00 |
| 8. Sundhedsbidrag: 6% af (6) |
7.080,00 |
| 9. Kommune- og kirkeskat: 24,32% af (6) |
28.697,60 |
| 10. Skatter før personfradrag: (7)+(8)+(9) |
45.688,60 |
| 11. Skatteværdi af personfradrag vedr. bundskat: 5,83% af 42.000 = 2.448,60, der kan rummes i (7) |
2.448,60 |
| 12. Skatteværdi af personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 6% af 42.000 = 2.520,00, der kan rummes i (8) |
2.520,00 |
| 13. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommune- og kirkeskat: 24,32% af 42.000 = 10.214,40, der kan rummes i (9) |
10.214,40 |
| 14. Nedslag for negativ kapitalindkomst: 2 % af -(4) = 2 % af 30.000 |
600,00 |
| 15. Skatter i alt efter personfradrag (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (10)-(11)-(12)-(13)-(14) |
29.905,60 |
Eksempel C-05 viser, at underskuddet fuldt ud kan anvendes. Er underskuddet så stort, at der efter modregning i årets skattepligtige indkomst og skat stadig er et underskud, fremføres dette til fradrag i et senere år, jf. eksempel C-06.
| Eksempel C-06. Modregning i indkomst og skat. Restunderskud fremføres. |
| Indkomstoplysninger m.v. |
|
| 1. Fremført underskud i skattepligtig indkomst fra tidligere år |
500.000 |
| 2. Personlig indkomst (ikke pensionsudbetalinger, dvs. ikke omfattet af udligningsskat) |
430.000 |
| 3. Kapitalindkomst |
-40.000 |
| 4. Ligningsmæssige fradrag |
50.000 |
| 5. Skattepligtig indkomst før modregning af fremført underskud: (2)+(3)-(4) |
340.000 |
| 6. Den del af fremført underskud (1), der kan rummes i (5) |
340.000 |
| 7. Skattepligtig indkomst efter modregning af underskud: (5)-(6) |
0 |
| Skatteberegning: |
| 8. Bundskat: 5,83% af (2) |
25.069,00 |
| 9. Topskat: 15% af [(2)-421.000] |
1.350,00 |
|
10. Skatteværdi af resterende underskud fremført fra tidligere år: (500.000 - 340.000) x 30,32% = 48.512,00, hvoraf der kan rummes 25.069,00 først i (8) og dernæst 1.350,00 i (9), i alt 26.419,00, svarende til et underskud på 87.134(svarende til 26.419/30,32%)
|
26.419,00 |
| 11. Skatter før personfradrag: (8)+(9)-(10) |
0,00 |
| 12. Skatteværdi af personfradrag fortabes, og nedslag for negativ kapitalindkomst fortabes |
- |
| 13. Skatter i alt (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (11) |
0,00 |
| 14. Underskud i skattepligtig indkomst fra tidligere år til videre fremførsel: (1)-(6)-(26.419,00/30,32%), jf. (12), svarende til 160.000 - 87.134 |
72.866 |
Når den skattepligtige indkomst skal reduceres med tidligere års underskud, kan det indebære, at den skattepligtige indkomst bliver så lille, at skatten heraf bliver mindre end skatteværdien af personfradraget, og derved går personfradraget helt eller delvis tabt lige som nedslag for negativ kapitalindkomst. |
