|
| Eksempel B-05. Skatteberegning for en enlig skatteyder. Den skattepligtige er fuldt skattepligtig her i landet og over 18 år. |
| 1. Bruttoløn |
471.080 |
| 2. ATP, eget bidrag |
1.080 |
| 3. Indskud på arbejdsgiveradministreret pensionsordning med løbende udbetaling |
2.000 |
| 4. AM-bidrag: 8% af (1)-(2)-(3) |
37.440 |
| 5. Skattepligtig lønindkomst: (1)-(2)-(3)-(4) |
430.560 |
| 6. Indskud på privattegnet >ratepension< |
6.000 |
| 7. Anden kapitalindkomst |
13.500 |
| 8. Renteindtægter |
20.000 |
| 9. Renteudgifter |
25.000 |
| 10. Befordringsfradrag |
4.500 |
| 11. Fagligt kontingent m.v. |
3.000 |
| 12. Beskæftigelsesfradrag: 6,95% af [(1)-(2)-(3)-(6)], max. 22.300 |
22.300
|
| Indkomstopgørelse |
|
| 13. Personlig indkomst: (5)-(6) |
424.560 |
| 14. Kapitalindkomst: (7)+(8)-(9) |
8.500 |
| 15. Ligningsmæssige fradrag: (10)+(11)+(12) |
29.800 |
| 16. Skattepligtig indkomst: (13)+(14)-(15) |
403.260 |
| Skatteberegning |
|
| 17. Kommunal indkomstskat og kirkeskat, grundlag: Skattepligtig indkomst, jf. (16): 24,32% af (16) |
98.072,83 |
| 18. Sundhedsbidrag: 6% af (16) |
24.195,60 |
| 19. Bundskat, grundlag: (13)+(14): 5,83% af (13)+(14) |
25.247,39 |
| 20. Topskat, grundlag: Personlig indkomst (13)+(6): 15% af (424.560-421.000)1) |
534,00 |
| 21. Samlet indkomstskat før personfradrag: (17)+(18)+(19)+(20) |
148.049,82 |
| 22. Skatteværdi af personfradrag vedr. kommunal indkomstskat og kirkeskat: 24,32% af 42.000 |
10.214,40 |
| 23. Skatteværdi af personfradrag vedr. sundhedsbidrag: 6% af 42.000 |
2.520,00 |
| 24. Skatteværdi af personfradrag vedr. bundskat: 5,83% af 42.000 |
2.448,60 |
| 25. AM-bidrag og indkomstskat efter personfradrag: (21)-(22)-(23)-(24)+(4) |
170.306,82 |
|
Noter:
1) 421.000 kr. bundfradrag vedr. topskat 2013
|
| Eksempel B-06. Omregning af delårsindkomst. Den skattepligtige flytter til udlandet den 1. juni i indkomståret. For perioden 1. januar til 31. maj har vedkommende modtaget en skattepligtig lønindkomst på 180.000 kr. efter AM-bidrag. Desuden har vedkommende bl.a. modtaget en skattepligtig éngangsindtægt på 4.000 kr., der beskattes som personlig indkomst. Endvidere har vedkommende et fagligt kontingent, der på helårsniveau begrænses til maksimum 3.000 kr., samt et beskæftigelsesfradrag, der på helårsniveau begrænses til maksimum 22.300 kr. Antal dage med skattepligt = 151. Den skattepligtige har ikke valgt reglerne i PSL (personskatteloven) § 14, stk. 2. |
| Indkomstopgørelse for 1. januar - 31. maj |
|
| 1. Skattepligtig lønindkomst efter ATP, men før AM-bidrag |
195.652 |
| 2. Skattepligtig lønindkomst efter AM-bidrag: 0,92 x (1) |
180.000 |
| 3. Engangsindtægt (personlig indkomst) |
4.000 |
| 4. Renteindtægter (for 1. januar-31. maj) |
21.500 |
| 5. Fagligt kontingent (for 1. januar-31. maj) |
2.000 |
| 6. Bidrag til A-kasse (for 1. januar-31. maj) |
1.200 |
| 7. Beskæftigelsesfradrag: 6,95% af (1), max 22.300 |
13.598 |
| 8. Skattepligtig indkomst: (2)+(3)+(4)-(5)-(6) |
188.702 |
| Delårsindkomst omregnes til helårsindkomst: |
|
| 9. Personlig indkomst (løbende): (2) x 365/151 |
435.099 |
| 10. Personlig indkomst (éngang) |
4.000 |
| 11. Personlig indkomst, i alt: (9)+(10) |
439.099 |
| 12. Kapitalindkomst: (4) x 365/151 |
51.970 |
13. Fagligt kontingent: (5) x 365/151 =
4.834, dog max 3.000 |
3.000 |
| 14. Bidrag til A-kasse: (6) x 365/151 |
2.901 |
| 15. Beskæftigelsesfradrag: (7) x 365/151 = 32.870, dog max 22.300 |
22.300 |
| 16. Ligningsmæssige fradrag, i alt: (13)+(14)+(15) |
28.201 |
| 17. Skattepligtig indkomst på helårsbasis: (11)+(12)-(16) |
462.868 |
| Skatteberegning, helårlig: |
|
| 18. Kommune- og kirkeskat, grundlag: skattepligtig indkomst: 24,32% af [(17)-42.000] |
102.355,10 |
| 19. Sundhedsbidrag: 6% af [(17)-42.000] |
25.252,08 |
| 20. Bundskat, grundlag: Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst: 5,83% af [(11)+(12)-42.000] |
26.180,72 |
| 21. Topskattegrundlag i alt for personlig indkomst+positiv nettokapitalindkomst før skatteloft, 15% af [(11)+(12)-40.000-421.000] |
4.510,35 |
| 22. Topskattegrundlag for personlig indkomst: 15% af [(11)-421.000] |
2.714,85 |
| 23. Topskat af positiv nettokapitalindkomst før skatteloft: (21)-(22) |
1.795,50 |
| 24. Topskat af positiv nettokapitalindkomst efter nedslag for skatteloft: (23) x [7,97% / 15%] |
954,01 |
| Opgørelse af delårsskat. Den beregnede helårsskat nedsættes efter forholdet mellem de delårsbeløb og helårsbeløb, der udgør beregningsgrundlaget for skatten før bundfradrag. |
| 25. Kommune- og kirkeskat: (18) x (8)/(17) |
41.728,12 |
| 26. Sundhedsbidrag: (19) x (8)/(17) |
10.294,77 |
| 27. Bundskat: (20) x [(2)+(3)+(4)]/[(11)+(12)] |
10.955,57 |
| 28. Topskat af personlig indkomst: (22) x [(2)+(3)] / (11) |
1.137,63 |
| 29. Topskat kapitalindkomst: (24) x [(4)-40.000 x (4)/(12)]/[(12)-40.000] |
394,67 |
| 30. Samlet skat (ekskl. eventuelt AM-bidrag): (25)+(26)+(27)+(28)+(29) |
64.511,16 |
Hvis den skattepligtige i eksempel B-06 havde valgt anvendelse af faktiske indkomster i stedet for helårsomregning, dvs. PSL (personskatteloven) § 14, stk. 2, i stedet for PSL (personskatteloven) § 14, stk. 1, ville resultatet blive anderledes. Hvis denne i perioden uden fuld skattepligt, dvs. i perioden 1. juni - 31. december, for eksempel havde en personlig indkomst på 100.000 kr., en kapitalindkomst på 32.000 kr. og et ligningsmæssigt fradrag på 1.000 kr., ville den personlige helårsindkomst have udgjort 284.000 kr. [= (2) + (3) + 100.000 kr.], mens den helårlige kapitalindkomst ville have udgjort 53.500 kr. [= (4) + 32.000 kr.], og det helårlige ligningsmæssige fradrag ville have udgjort 17.798 kr. [= (5) + (6) + (7) + 1.000 kr.], hvis det samtidig forudsættes, at personen ikke ville have været berettiget til beskæftigelsesfradrag beregnet af indkomst i perioden uden fuld skattepligt. Resultatet ville under disse forudsætninger betyde, at der beregnes grøn check på 1.300 kr. og en samlet skat på 60.187,78 kr. efter nedsættelse af beregnede helårsskatter med den del heraf, som forholdsmæssigt falder på den del af indkomsten, som vedrører den periode, hvor personen ikke var skattepligtig:
| Helårsskatter |
|
| 28. Kommune - og kirkeskat: 24,32% af (284.000 + 53.500 - 17.798 - 42.000) |
67.537,13
|
| 29. Sundhedsbidrag: 6% af (284.000 + 53.500 - 17.798 - 42.000) |
16.662,12
|
| 30. Bundskat: 5,83% af (284.000 + 53.500 - 42.000) |
17.227,65
|
| Delårsskatter |
|
| 31. Kommune- og kirkeskat: (28) x 188.702 / (284.000 + 53.500 - 17.798) |
39.863,34
|
| 32. Sundhedsbidrag: (29) x 188.702 / (284.000 + 53.500 - 17.798) |
9.834,71
|
| 33. Bundskat: (30) x (180.000 + 4.000 + 21.500) / (284.000 + 53.500) |
10.489,72
|
| 34. Indkomstskat (ekskl. eventuelt am-bidrag): (31) + (32) + (33) |
60.187,78
|
|
