Indhold

Dette afsnit indeholder en oversigt over lovgrundlaget for godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift.

Afsnittet indeholder lovgrundlaget for godtgørelse af afgift af:

• Elektricitet
• Gas
• Stenkul, brunkul og koks mv.
• Mineralolieprodukter
• Kuldioxid.

Elektricitet

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af elektricitet". Se LBK nr. 1321 af 26. august 2020 med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "elafgiftsloven", som her forkortes til ELAL.

Vedrørende bilagsvirksomheder, jf. bilag 1 til LBK nr. 308 af 24. marts 2017, anvendes § 8, stk. 2 og 3 i lov nr. 2225 af 29. december 2020.

Vedrørende anvendelse af opnåede målerdata på tidligere perioder før den 1. januar 2021 med henblik på godtgørelse (treårsregel) anvendes § 8, stk. 5 i lov nr. 2225 af 29. december 2020.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af ELAL § 11, § 11b og § 11c.

Af § 21 i lov nr. 1353 af 21. december 2012 med senere ændringer fremgår en særlig ordning med godtgørelse af elafgift for elektricitet forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler. Ordningen er midlertidig og fremgår ikke af elafgiftsloven. Ved lov nr. 203 af 13. februar 2021 er denne særordning forlænget til 31. december 2030.

I medfør af elafgiftsloven er udstedt BEK nr. 1083 af 07/09 2015 med senere ændringer om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.

Bemærk

Ved lov nr. 2225 af 29. december 2020 er der sket omfattende ændringer i reglerne om godtgørelse af afgiften af elektricitet.

Godtgørelsen for rumvarme m.v. øges, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse). Der gælder herefter samme godtgørelse for rumvarme m.v. og proces. De 0,4 øre pr. kWh, som ikke godtgøres, svarer til minimumssatserne fastsat i Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet (energibeskatningsdirektivet). Afgifterne af rumvarme m.v. og procesforbrug er herefter ens. I den forbindelse er en række regler, herunder målerregler, som vedrører sondringen mellem rumvarme m.v. og proces, ophævet.

For bilagsvirksomheder, jf. bilag 1 til LBK nr. 308 af 24. marts 2017, finder ovennævnte ændringer først anvendelse fra og med den 1. januar 2023. Før denne dato har bilagsvirksomheder ikke mulighed for at få godtgjort afgiften af elektricitet til procesformål. Godtgørelsen for rumvarme m.v. er dog øget, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse).

For afgiftsperioder, der ligger før den 1. januar 2021, kan momsregistrerede virksomheder anvende § 11, stk. 8, i lov om afgift af elektricitet, og § 11, stk. 5-7, om måling og opgørelse af elektricitet i lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 308 af 24. marts 2017. Dermed videreføres en regel om, at virksomheder, der påbegynder måling under særlige omstændigheder, kan benytte de herved opnåede målerdata på tidligere perioder, dvs. for afgiftsperioder, der ligger før den 1. januar 2021 (treårsregel). Efter en periode ophører den videreførte regel med at være effektiv.

Ved lov nr. 331 af 30. marts 2019 ophæves elafgiftslovens bilag 1 med virkning fra 1. januar 2023. Ved ophævelsen ligestilles alle momsregistrerede erhverv, så også de af bilag 1 omfattede momsregistrerede virksomheder gives mulighed for at få godtgjort afgiften af elektricitet til procesformål.

Se også

• E.A.4.3 om elektricitet
• E.A.4.6.3 om energiprodukter og elektricitet.

Gas

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af naturgas og bygas m.v.". Se LBK nr. 1100 af 01/07 2020 med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Gasafgiftsloven", som her forkortes til GASAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af GASAL § 10, § 10a, § 10b, § 10c, § 10d og § 10e.

►Bemærk at § 10a er ændret fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024.

Bemærk også, at § 10b og § 10c ophæves fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 329 af 28. marts 2023 og lov nr. 683 af 11. juni 2024.◄

Se også

• E.A.4.4 om naturgas, bygas og biogas mv.
• E.A.4.6.3 om energiprodukter og elektricitet
• E.A.4.4.11 om afgift på gas fremstillet på basis af biomasse (biogas mv.).

Stenkul, brunkul og koks mv.

Lovgrundlaget er "Lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv.". Se LBK nr. 1099 af 01/07 2020 med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Kulafgiftsloven", som her forkortes til KULAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af KULAL § 8, § 8a, § 8b, § 8c og § 8d.

►Bemærk at § 8a er ændret fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024.

Bemærk også, at § 8b og § 8c ophæves fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 329 af 28. marts 2023 og lov nr. 683 af 11. juni 2024.◄

Se også

• E.A.4.2 om kul og affaldsvarme
• E.A.4.6.3 om energiprodukter.

Mineralolieprodukter

Lovgrundlaget er "Lov om energiafgift af mineralolieprodukter mv.". Se LBK nr. 1349 af 1. september 2020 med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Mineralolieafgiftsloven", som her forkortes til MINAL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af MINAL § 11, § 11a, § 11b, § 11c og § 11d.

►Bemærk at § 11 a er ændret fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024.

Bemærk også, at § 11b og § 11c ophæves fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 329 af 28. marts 2023 og lov nr. 683 af 11. juni 2024.◄

I medfør af mineralolieafgiftsloven er udstedt BEK nr. 153 af 10. februar 2023 om energiafgift på mineralolieprodukter m.v.  populært betegnet som "Dokumentationsbekendtgørelsen". Se MINAL § 11, stk. 3.

I medfør af mineralolieafgiftsloven er også udstedt BEK nr. 1126 af 25. august 2023 "Bekendtgørelse om farvning af gas- og dieselolier og petroleum" populært betegnet som "Oliefarvningsbekendtgørelsen", der handler om afgiftsmærkning af de nævnte mineralolieprodukter. Se § 1 i bekendtgørelsen og henvisningerne til MINAL § 9, stk. 1, nr. 3, og stk. 6, nr. 1, og § 11, stk. 3.

Se også

• E.A.4.1 om mineralolieprodukter
• E.A.4.6.3 om energiprodukter og elektricitet.

Kuldioxid

Lovgrundlaget er "Lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter". Se LBK nr. 1353 af 02/09 2020 med senere ændringer.

Populærbetegnelsen for loven er "Kuldioxidafgiftsloven eller CO₂-afgiftsloven", som her forkortes til CO2AL.

Godtgørelsesbestemmelserne fremgår af CO2AL § 9, § 9a, § 9b, og § 9d, mens bestemmelserne for beregning af et bundfradrag fremgår af CO2AL § 9c.

►Bemærk at ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 ændres bl.a. følgende i CO2-afgiftsloven med ikrafttrædelse den 1. januar 2025:

• Afgiften på rumvarme mv. fra brændsler forbrugt i en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, godtgøres delvist (§ 9 a, stk. 2)
• CO2-bundfradraget falder bort
• CO2-afgiften tilbagebetales for CO2, som fanges og lagres (CCS).◄

Det bemærkes, at ovennævnte lovbekendtgørelse indeholder en ukorrekt gengivelse af § 9 i CO2-afgiftsloven. Den korrekte gengivelse af § 9 fremgår af ændringslov lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 1, nr. 28

I medfør af CO₂-afgiftsloven er udstedt BEK nr. 1462 af 15/12 2010 "Bekendtgørelse om dokumentation for energiindholdet i den forbrugte mængde af biogas og om godtgørelse af afgiften på andre klimagasser end CO2", som er ændret senest ved BEK nr. 1059 af 28. september 2014.

Til CO₂-afgiftsloven er bl.a. knyttet bilag 1 "Liste over anvendelse af afgiftspligtige varer, der er omfattet af særlig tilbagebetaling". Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 er afgift på elektricitet samlet i elafgiftsloven, hvorfor der ikke længere er afgift på elektricitet efter CO2-afgiftsloven. Som følge heraf har bilag 1 stort set mistet sin betydning, men bilaget er bibeholdt at lovtekniske årsager, da anden lovgivning henviser til processerne i bilaget.  Populærbetegnelsen for bilag 1 til CO₂-afgiftsloven er "proceslisten", som vil blive anvendt i de følgende afsnit i E.A.4.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift om godtgørelse af energiafgifter.

Se også

Se også afsnit E.A.4.5 Kuldioxid Kuldioxid