Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for, hvornår udbetaling af kompensation foretages samt de skattemæssige konsekvenser heraf.

Afsnittet indeholder:

• Betingelser for udbetaling af kompensation
• Skatteforvaltningen udbetaler kompensationen
• Kompensation er skattefri
• Gæld til det offentlige.

Betingelser for udbetaling af kompensation

Hvis genberegningen efter reglerne i EVL (ejendomsvurderingsloven) § 73 resulterer i et beløb, som for et eller flere år er lavere end den ejendomsværdiskat og/eller den grundskyld, der endeligt er beregnet på grundlag af de relevante vurderinger, vil det overskydende beløb blive udbetalt som en samlet kompensation. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 74, stk. 1.

Se afsnit C.H.4.9.6.3 Tidspunkt for udbetaling af kompensation om, hvornår der udbetales kompensation.

Det er en betingelse for udbetaling af kompensation, at der ikke er igangværende klage- eller genoptagelsessager vedrørende en eller flere vurderinger omfattet af tilbagebetalingsordningen på ejendommen. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 77, stk. 2. Det er endvidere en betingelse for udbetaling af kompensation, at 2020-vurderingen ikke er påklaget. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 73, stk. 5. Det er også en betingelse, at 2020-vurderingen ikke er anmodet genoptaget efter reglerne i EVL (ejendomsvurderingsloven) § 81, stk. 6. Se afsnit C.H.4.9.7 Klage over eller genoptagelse af vurderingerne om klage over eller genoptagelse af vurderingerne.

Skatteforvaltningen udbetaler kompensationen

Udbetaling af kompensation foretages af Skatteforvaltningen. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 74, stk. 1.

Dette gælder både for beløb, som kan henføres til ejendomsværdiskatten, og for beløb, som kan henføres til den kommunale grundskyld. Der er med andre ord tale om en kompensation af for meget betalte skatter ydet af staten uanset det forhold, at kompensationen helt eller delvis kan vedrøre grundskyld betalt til kommunen.

Se afsnit C.H.4.9.6.3 Tidspunkt for udbetaling af kompensation om tidspunkt for udbetaling af kompensation.

Kompensation er skattefri

Kompensationen er skattefri for modtageren i det omfang, at de betalte skatter ikke var fradragsberettigede efter reglerne i LL (ligningsloven) § 14. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 74, stk. 1, 2. pkt.

Efter LL (ligningsloven) § 14 kan der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst fradrages udgifter til ejendomsskatter. Der gives dog ikke fradrag for ejendomsskatter for en- og tofamiliehuse, hvis ejendommen i indkomståret har tjent til bolig for ejeren, og på ubebyggede grunde, der er erhvervet med henblik på privat benyttelse.

Afsluttede dødsboer, som genoptages og udelukkende bobehandles med henblik på udbetaling af kompensation efter EVL (ejendomsvurderingsloven) §§ 74-76, vil altid være skattefritaget. Skattefritagelsen afhænger således ikke af, om de for meget betalte skatter var fradragsberettigede efter LL (ligningsloven) § 14 eller ej. Se DSBL § 1, stk. 2, 2. pkt., som trådte i kraft den 1. juli 2022 og har virkning for kompensation efter tilbagebetalingsordningen, der er endeligt beregnet fra og med den 1. juli 2022. Se også afsnit C.H.4.9.6.2.1 Modtagerne af kompensation. om udbetaling af kompensation til afsluttede dødsboer, der genoptages.

Gæld til det offentlige

Når ejendomsejeren erhverver ubetinget ret til kompensationen, skal det vurderes, om kompensationen skal anvendes til modregning. Der kan ske modregning efter lov om inddrivelse af gæld til det offentlige på samme måde som ved andre udbetalinger fra Skatteforvaltningen. Se afsnit C.H.4.9.6.3 Tidspunkt for udbetaling af kompensation om, hvornår ejendomsejeren erhverver ubetinget ret til kompensationen.

Hvis ejendomsejeren på tidspunktet for udbetaling af kompensation har gæld til det offentlige, vil kompensationsbeløbet således kunne modregnes i denne gæld efter de almindelige regler og praksis på området.

I relation til Skatteforvaltningens adgang til modregning i udbetaling af kompensation anses kompensationen som ét samlet beløb på udbetalingstidspunktet og ikke tilbagebetaling af skatter for de enkelte år, tilbagebetalingsordningen vedrører.

Krav på kompensation indtræder ved udløb af klagefristen over vurderingerne eller ved endelig afgørelse af en eventuel klage- eller genoptagelsessag. Stiftelsestidspunktet fastlåses herved for krav på kompensation af hensyn til de tilfælde, hvor kravet vil kunne anvendes til modregning i gæld til det offentlige. Det er forholdene på dette tidspunkt, der er afgørende for, om modregning er aktuelt. Det er inddrivelsesmyndigheden, der træffer afgørelse om, hvorvidt grundlaget for modregning er til stede.

Kompensationsbeløbet forrentes med en årlig rente svarende til renten i henhold til reglerne i rentelovens § 5, hvis kompensationsbeløbet i medfør af § 4 a i lov om offentlige betalinger m.v. er overført til restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 75, stk. 4, 2. pkt. Renten tilskrives fra den 1. januar i året efter modtagelsen af beløbet hos restanceinddrivelsesmyndigheden. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 75, stk. 4, 4. pkt.

§ 8 b i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige finder anvendelse på forrentningen af kompensationsbeløbet ved modregning. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 75, stk. 4, 3. pkt. Det indebærer, at kompensationsbeløbet er omfattet af § 8 b, stk. 2, i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, selv om det efter EVL (ejendomsvurderingsloven) § 75, stk. 4, 2.-4. pkt., ikke skal forrentes inden den 1. januar i året efter det år, hvor beløbet er modtaget hos restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning. Herefter vil forrentningen af kompensationsbeløbet fra og med den 1. januar i året efter det år, hvor det blev overført til restanceinddrivelsesmyndigheden med henblik på modregning, der er under opkrævning eller inddrivelse, se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 75, stk. 4, 3. og 4. pkt., og de beløb, der modregnes med, ske til og med den dag, hvor restanceinddrivelsesmyndigheden beslutter, at der vil blive gennemført modregning.

Se afsnit A.D.13 Modregning om modregning.