Dette afsnit handler om de tre ejendomsskattearter: ejendomsværdiskat, grundskyld og dækningsafgift. Herunder beskrives de væsentligste principper i ejendomsbeskatningen. 

Afsnittet indeholder:

• Ejendomsværdiskat
• Grundskyld
• Dækningsafgift

Ejendomsværdiskat

Fysiske personer, der ejer fast ejendom beliggende i Danmark, er omfattet af reglerne om ejendomsværdiskat.

Efter ejendomsskatteloven skal fuldt skattepligtige personer som udgangspunkt betale ejendomsværdiskat af både danske og udenlandske ejendomme. Videre skal personer, der bor i Danmark, betale ejendomsværdiskat af ejendomme, som ligger i Danmark, i udlandet, på Færøerne eller i Grønland. En fuldt skattepligtig person, som efter en indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed stat eller på Færøerne eller i Grønland, skal dog kun betale ejendomsværdiskat af ejendomme, der ligger i Danmark.

Begrænset skattepligtige personer skal kun betale ejendomsværdiskat af ejendomme, der ligger i Danmark.

Ejendomsskatteloven oplister en række ejendomme, som er omfattet af ejendomsværdiskat, og som alle er ejendomme, der kan anvendes til beboelse af ejeren, herunder blandt andet enfamiliehuse, sommerhuse og ejerlejligheder samt boligdelen på landbrugs- og skovejendomme og boligdelen på erhvervsejendomme.

Det er alene ejendomme, som ejeren anvender til beboelse eller som ejeren har rådighed over til beboelse, der er omfattet af ejendomsværdiskatten. Dette gælder uanset, om ejeren udnytter sin rådighed eller ej. Det betyder blandt andet, at hvis ejendommen er udlejet erhvervsmæssigt i hele indkomståret eller i flere indkomstår, og ejeren derfor hverken bebor ejendommen eller har rådighed over den, er ejendommen ikke omfattet af ejendomsværdiskatten. Derimod beskattes ejendommen efter statsskattelovens regler om objektiv leje.

Reglerne i ejendomsskatteloven gælder også, når ejerens ægtefælle bor i ejendommen alene, og når den ene ægtefælle midlertidigt bor i en fælles ejendom alene, mens den anden ægtefælle fx er udstationeret.

Er boligen fx stillet til rådighed for ejerens voksne børn i hele indkomståret, skal ejeren beskattes af en lejeindtægt, som svarer til markedslejen efter reglerne i statsskatteloven, medmindre ejeren også selv bor i ejendommen. I det sidste tilfælde skal ejeren betale ejendomsværdiskat.

Grundskyld

Grundskyld er en skat til kommunen af de i kommunen beliggende faste ejendomme, som har en fastsat grundværdi efter ejendomsvurderingslovens regler. Skatten opkræves fra 2024 af staten på vegne af kommunerne.

Det betyder, at alle ejendomme i Danmark som udgangspunkt pålignes grundskyld, herunder både ejendomme der anvendes til beboelse og til erhverv. Grundskylden opgøres som en promille pålignet grundværdien.

Visse ejendomme er dog fritaget for grundskyld, fx kongelige slotte, hovedparten af ejendomme tilhørende staten, regionerne eller kommunerne, ambassader, fredede ejendomme mv.

Ejendomme fritaget fra vurdering er ligeledes fritaget for grundskyld. Det vil fx være offentligt ejede gader, trafikanlæg og kirker. Ved beregningen af grundskyld og dækningsafgift skulle den tidligere gældende vurderingslovs ansættelser lægges til grund ved opgørelsen af det afgiftspligtige grundlag fra og med det andet kalenderår efter vurderingsåret. Det indebar, at der frem til 2019 var en forskydning på 2-3 år mellem vurderingen og det tidspunkt, hvor vurderingen fik betydning for grundskylden og dækningsafgiften.

Fra 2019 blev beskatningsgrundlaget fremrykket, så den nuværende forskydning mellem vurderingsåret og beskatningsåret for grundskyld og dækningsafgift reduceres fra 2 til 1 år. Derfor betales der nu grundskyld af grundværdien i det kalenderår, der følger efter det, i hvilket vurderingen er foretaget.

Dækningsafgift

Dækningsafgift er en afgift til kommunen af de i kommunen beliggende ejendomme og beregnes som en promille af den opgjorte grundværdi, som fastsættes efter ejendomsvurderingslovens regler.

Til og med kalenderåret 2021 blev dækningsafgiften beregnet ud fra forskelsværdien, det vil sige forskellen mellem ejendomsvurderingen og grundværdien. Fra indkomståret 2022 beregnes dækningsafgiften alene af grundværdien.

Der kan opkræves dækningsafgift for offentlige ejendomme og for erhvervsejendomme mv. med forskellige satser og betingelser for at blive omfattet af dækningsafgiften.

Der kan ikke opkræves dækningsafgift af boliger.

Det er et krav, at dækningsafgiften for både offentlige ejendomme og erhvervsejendomme skal bidrage til at dække de udgifter, som den pågældende ejendom påfører kommunen. Det er dog ikke et krav at det kan påvises, at den enkelte ejendom rent faktisk påfører kommunen udgifter til veje, brandvæsen mv. Det er frivilligt for kommunen at opkræve dækningsafgift.

Dækningsafgift for offentlige ejendomme kan pålignes offentligt ejede ejendomme, som er fritaget for grundskyld. Dækningsafgift for erhvervsejendomme kan pålignes ejendomme, der anvendes til kontor, hotel, fabrik, værksted eller lignende øjemed.