C.H.2.1.18.2 Ekspropriationserstatninger
Indhold
Dette afsnit beskriver de regler, der gælder for skattefritagelse af fortjeneste ved modtagelse af en ekspropriationserstatning i forbindelse med en egentlig ekspropriation.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Afståelsestidspunkt
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Fortjeneste, som ejeren modtager ved en egentlig ekspropriation af fast ejendom, skal ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se EBL § 11, stk. 1, 1. pkt.
►◄
Bemærk
Hvis fortjeneste ved en jordfordeling i forbindelse med en ekspropriation er omfattet af skattefritagelsen, betyder det, hvis den skattepligtige har ønsket bestemmelsen i EBL § 7, stk. 1 anvendt, at beløb, som en lodsejer modtager ud over en eventuel tildeling af et nyt jordstykke til erstatning for det afgivne, er skattefri. Ved en senere afståelse af det areal, der er erhvervet i forbindelse med jordfordelingen, gælder EBL § 7, stk. 1. Se afsnit C.H.2.1.12 Jordombytning i jordfordelingssag med videre om jordombytning i jordfordelingssag med videre.
I andre tilfælde ansættes værdien af det areal, der er modtaget i forbindelse med jordfordelingen, til værdien på "ombytningstidspunktet". Se SKM2013.771.SR.
Afståelsestidspunkt
I tilfælde af statslige ekspropriationer (herunder ekspropriationer til fordel for koncessionerede selskaber), anses ejendomsafståelsen for sket ved ekspropriationsforretningen. Se LBK nr. ►386 af 13. april 2023◄ om fremgangsmåden ved ekspropriation vedrørende fast ejendom (ekspropriationsprocesloven), særligt § 15 om tidspunktet for afståelsen.
Ved kommunale ekspropriationer anses ejendomsafståelsen for sket ved kommunalbestyrelsens vedtagelse om ekspropriationens gennemførelse.
Eventuel anke over ekspropriationens lovlighed eller erstatningsudmålingen medfører ikke, at ekspropriationen (ejendomsafståelsen) anses for gennemført på et andet eller senere tidspunkt.
Eksempel: Klage udskød ikke aftaletidspunktet
Skatterådet bekræftede i en konkret sag, at tidspunktet for ekspropriationen var byrådets beslutning om at ekspropriere, selv om der blev klaget over beslutningen til Naturklagenævnet. Det var uden betydning for afgørelsen, at klagen efter planloven havde opsættende virkning, så ekspropriationen ikke kunne gennemføres, før end Naturklagenævnet havde truffet afgørelse i sagen. Se SKM2008.400.SR.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretten | ||
| SKM2014.469.LSR | Landsskatteretten fandt, at der ikke i det foreliggende tilfælde var tale om ekspropriation i medfør af EBL § 11. Retten lagde vægt på, at der var tale om et påbud, der ændrede en tilladelse til brug af stemmeværker i forbindelse med vandindvinding, således at der ikke herved blev afstået jord eller lignende, der kunne betegnes som fast ejendom. Retten fandt derimod, at en erstatning efter fast praksis skulle beskattes som det, den skulle dække. Da erstatningen var ydet i medfør af vandløbslovens § 51, og da erstatningen var fastsat til dækning af de øgede anlægs- og driftsudgifter, som den fremtidige vandindvinding uden brug af stemmeværk indebar for ejeren, var det rettens opfattelse, at erstatningen var skattepligtig i medfør af SL § 4, idet erstatningen var ydet til dækning af udgifter til ændret vandforsyning. Udgifterne til dette måtte i øvrigt måtte anses for fradrags- eller afskrivningsberettigede. | |
| Skatterådet | ||
| SKM2013.771.SR | Skatterådet kunne bekræfte, at fortjeneste ved afståelse af nogle jordarealer og pålæg af servitutter var skattefri efter bestemmelsen om ekspropriation i EBL § 11, stk. 1. Det var uden betydning, at vederlaget for det eksproprierede areal hovedsageligt bestod i værdien af et andet areal, som spørger overtog som led i aftalen (jordfordeling). Skatterådet tog også stilling til opgørelsen af anskaffelsessummen ved et senere salg, herunder for det jordareal, der blev modtaget som led i ekspropriationen. | |
| SKM2008.400.SR | Tidspunktet for byrådets beslutning om ekspropriation var afgørende, selv om der blev klaget over beslutningen til Naturklagenævnet. | |
| SKM2007.8.SR | Ekspropriation, frivillig aftale. Betingelserne for, at fortjenesten ved salg af landbrugsejendom var omfattet af EBL § 11, 1. pkt., var opfyldte. Skattefri. | Dagældende EBL § 11, 1. pkt. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed