C.G.3.2.3.6 Handelsomkostninger
Hovedregel
Handelsomkostninger i form af kurtage og lignende vedrørende køb og salg af skattepligtige værdipapirer, fast ejendom eller anden erhvervsvirksomhed, skal som hovedregel tillægges anskaffelsessummen eller fratrækkes afståelsessummen i overensstemmelse med øvrig avancebeskatning ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget.
Som udgangspunkt er der er således ikke fradragsret for handelsomkostninger efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2.
Undtagelse
Hvis eksterne regnskabsbestemmelser ikke giver hjemmel til at regulere det skattepligtige aktivs anskaffelsessum henholdsvis afståelsessum med handelsomkostningerne, kan disse undtagelsesvis fratrækkes direkte ved opgørelse af beskatningsgrundlaget efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2, i stedet for at blive fratrukket ved avance-/tabsopgørelsen. Men den samme handelsomkostning kan i sagens natur ikke fratrækkes både efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 9, stk. 2, og i avance-/tabsopgørelsen.
Som eksempel på en ekstern regnskabsbestemmelse kan nævnes bekendtgørelse nr. 112 af 7. februar 2013 om finansielle årsrapporter for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Denne bekendtgørelses § 22, stk. 6 anviser, at livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser underposten Administrationsomkostninger i forbindelse med investeringsvirksomhed skal opføres de omkostninger, der kan henføres til handel med og administration af virksomhedens investeringsaktiver.
Handelsrenter
Handelsrenter, det vil sige renter, der betales i forbindelse med køb og salg af obligationer, pantebreve og andre fordringer, betragtes som renter, der er skattepligtige efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 3, 6 og 7, og anses således ikke for at være en handelsomkostning.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed