C.E.9.6 Særlige regler for udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder, når afdøde ikke har afkom
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om, at boet efter en afdød, der ikke selv har afkom, under visse betingelser kan udlodde aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og deres børn og børnebørn uden betaling af tillægsboafgift. Er betingelserne opfyldte, betaler boet boafgift af de udloddede aktier og erhvervsvirksomheder. Se afsnit C.E.9.4 Nedsat boafgift og betingelser for værdiansættelse efter BAL § 12 a ved udlodning af aktier og virksomheder om nedsat boafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder.
Når afdøde ikke har afkom - dødsfald 1. oktober 2024 og senere
Når afdøde ikke har afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven. Se BAL § 1. stk. 2.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til en boafgift på 10 pct. og uden tillægsboafgift. Se afsnit C.E.9.4 om nedsat boafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder.
Bemærk
For boer, hvor afdøde er afgået ved døden i perioden 1. januar 2016 - 30. september 2024 uden at efterlade afkom, gælder der særlige regler for beregning af boafgift og fritagelse for tillægsboafgift ved udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder.
Regler gældende for dødsfald i perioden 1. januar 2016 - 31. december 2019
Har afdøde ikke afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til nedsat boafgift og uden tillægsboafgift. Se Den juridiske vejledning 2020-2, afsnit C.E.9.4 Nedsat boafgift og betingelser for værdiansættelse efter BAL § 12 a ved udlodning af aktier og virksomheder, om boafgift, når afdøde ikke havde afkom.
Regler gældende for dødsfald i perioden 1. januar 2020 - 30. september 2024
Når afdøde ikke har afkom, og afdødes søskende, deres børn eller børnebørn skal arve er udgangspunktet, at der skal betales en boafgift på 15 pct. og en tillægsboafgift på 25 pct. af arven.
Boer vedrørende en afdød, der ikke selv har afkom, kan dog på visse betingelser overdrage aktier og erhvervsvirksomheder til afdødes søskende og disses børn og børnebørn til en boafgift på 15 pct. og uden tillægsboafgift. Se Den juridiske vejledning 2025-1, afsnit C.E.9.6 Særlige regler for udlodning af aktier og erhvervsvirksomheder, når afdøde ikke har afkom, om boafgift, når afdøde ikke havde afkom.
Efterfølgende afståelse
Foretager arvingen eller legataren inden udløbet af en periode på 3 år fra modtagelsen direkte eller indirekte en hel eller delvis overdragelse af aktier eller erhvervsvirksomheder, der er omfattet af reglerne om nedsat boafgift og fritagelse for tillægsboafgift, forhøjes afgiften til 15 pct. og der skal betales betales tillægsboafgift, idet forhøjelsen af afgiften dog reduceres forholdsmæssigt til den andel af 3-årsperioden, som ikke er udløbet ved overdragelsen. Den forhøjede afgift beregnes af handelsværdien. Se afsnit C.E.9.4 Nedsat boafgift og betingelser for værdiansættelse efter BAL § 12 a ved udlodning af aktier og virksomheder om korrektion af afgiften.
Se
- BAL § 1 a
- BAL § 1 b.
Bemærk
Tillægsboafgift for arv til afdødes søskende er afskaffet med virkning for boer, hvor afdøde er afgået ved døden i 2027 eller senere.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed