Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.2.5.3.2 Foreløbige indkomstskatter i mellemperioden ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i mellemperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for mellemperioden

  • de beløb som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
  • indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til DBSL (dødsboskatteloven) § 12, stk. 2.

Bemærk

Når

  • afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
  • dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår

medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til DBSL (dødsboskatteloven) § 12, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden? om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.

Eksempler

Eksempel 1 - Bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2023.
  • Mellemperioden er 1. oktober 2022 - 15. november 2023.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar - 15. november 2023 udgør 353.808 kr.
  • For kalenderåret 2023 er indeholdt A-skat med 160.000 kr.

Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2022 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.

Skatteberegning for mellemperioden 1/10 2022 - 15/11 2023

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 353.808

176.904

Fradrag, 2.400 kr. pr. måned for 11 måneder

-26.400

Mellemperiodeskat

150.504

Indeholdt A-skat i 2023

-160.000

Overskydende skat for mellemperioden

9.496

Beløbet er over beløbsgrænsen for dødsåret. Skattestyrelsen udbetaler derfor beløbet.

 

Eksempel 2 - Fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2023.
  • Mellemperioden er 1. februar 2023 - 18. maj 2023.
  • Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør 336.690 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
  • For kalenderåret 2023 er indeholdt A-skat med 150.000 kr.
  • B-skat for kalenderåret 2023 udgør 10.000 kr. pr. rate

A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.

Beregning af skat for mellemperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690

168.345

Fradrag, 2.400 kr. pr. måned for 4 måneder

-9.600

Mellemperiodeskat

158.745

Indeholdt A-skat i 2023

150.000

 

B-skat er forfaldet med 5 rater á 10.000

50.000

-200.000

Overskydende skat for mellemperioden, som Skattestyrelsen udbetaler til dødsboet

41.255
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.