Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.1.5.1.3 Skattebeløb, passivposter og fast ejendom der holdes udenfor, når Skattestyrelsen afgør, om dødsboet er skattefritaget

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke skattebeløb, passivposter og faste ejendomme der holdes udenfor, når det skal afgøres, om dødsboet er skattefritaget.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglerne
  • Regel: Skattebeløb og passivposter
  • Regel: Fast ejendom
  • Skema og eksempler
  • Retningslinjer

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af passivposter.

Dødsboer omfattet af reglerne

Reglen gælder for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter (skiftede dødsboer). Se afsnit C.E.3.1 Definition og afgrænsninger for dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om, hvilke dødsboer der er selvstændige skattesubjekter.

Regel: Skattebeløb og passivposter

Når Skattestyrelsen skal afgøre, om et dødsbo er skattefritaget, er der visse beløb, der hverken skal indgå i dødsboets aktiver eller nettoformue.

Det er:

  1. Mellemperiodeskat (overskydende skat eller restskat)
  2. Dødsboskat (overskydende skat eller restskat for bobeskatningsperioden)
  3. Tilbagebetaling efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31 (underskud og negativ aktieskat)
  4. Passivposter efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 4.

Se også

Se også afsnit

  • C.E.3.2.4 om beregning af mellemperiodeskat
  • C.E.3.3.5 om beregning af dødsboskat
  • C.E.3.3.5.3 om beregning af tilbagebetaling efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31
  • C.E.9 om passivposter efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a.

Bemærk

Reglen gælder også for beløbene ovenfor i b, c og d, når der sker skifte af uskiftet bo, mens den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se afsnit C.E.4.4.1.1.2 Beløbsgrænse for dødsboets skattefritagelse om beløbsgrænse, når der sker skifte af uskiftet bo.

Regel: Fast ejendom

Når Skattestyrelsen skal afgøre, om et dødsbo er skattefritaget, er der visse ejendomme, der skal holdes uden for dødsboets aktiver (men dog stadig skal indgå i nettoformuen).

Det er værdien af

der udloddes til dødsboets arvinger eller den længstlevende ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 5.

Se også

Se også afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning herunder, at arvings køb af dødsboet også er udlodning.

Bemærk

Reglen gælder også, når der sker skifte af uskiftet bo, mens den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se afsnit C.E.4.4.1.1.2 Beløbsgrænse for dødsboets skattefritagelse om beløbsgrænse, når der sker skifte af uskiftet bo.

Skema og eksempler

Dette skema viser, hvilke beløb og værdier der skal holdes udenfor ved bedømmelse af om dødsboet er skattefritaget:

Hvis der er beløb eller aktiver, der omfatter

Så skal de holdes udenfor ved bedømmelse af dødsboets skattefritagelse

 

i dødsboets aktiver

i dødsboets nettoformue

Mellemperiodeskat

Ja

Ja

Dødsboskat

Ja

Ja

Tilbagebetaling DBSL (dødsboskatteloven) § 31 (underskud)

Ja

Ja

Passivposter

Ja

Ja

Fast ejendom, der kan sælges skattefrit

Ja

Nej

Ejerboligdelen i en blandet benyttet ejendom

Ja

Nej

Stuehusdelen i en ejendom vurderet som landbrug m.m.

Ja

Nej

Ejendomme omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) § 27, stk. 3

Ja

Nej

Eksempel

Dette eksempel viser, hvilke værdier der holdes udenfor ved bedømmelse af, om dødsboet er skattefritaget. I eksemplet indgår restskat for bobeskatningsperioden (dødsboskat) og udlodning af en fast ejendom, der er skattefri efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 8:

Dødsdag den 1. august 2023 Skæringsdag den 1. december 2023

Aktiver og passiver på skæringsdagen

Aktiver

Nettoformue

Andre aktiver fx bank

400.000

400.000

400.000

Ejendom indgår ikke i aktiverne

3.500.000

0

3.500.000

Værdier, der afgør dødsboets skattefrihed  

  400.000

 
Gæld i ejendom

 500.000

 

  500.000

Privat kassekredit

  75.000

 

 75.000

Dødsboskat holdes udenfor i nettoformuen

 20.000

 

 0

Værdier, der afgør dødsboets skattefrihed    

 3.325.000

Eksempel

Dette eksempel viser, hvilke værdier der holdes udenfor ved bedømmelse af, om dødsboet er skattefritaget. I eksemplet indgår restskat for bobeskatningsperioden (dødsboskat) og ejendom, der er solgt af dødsboet til tredjemand. Noget af provenuet er brugt til indfrielse af en kassekredit.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Ejendommen er solgt i boperioden til tredjemand for 3.500.000 kr.
  • Gæld i ejendom er overtaget af køber med 500.000 kr.
  • En privat kassekredit er indløst med 75.000 kr.
  • Restprovenu er i behold på skæringsdagen som indestående på dødsboets konto i banken, 2.925.000 kr.

Dødsdag den 1. august 2023 Skæringsdag den 1. december 2023

Aktiver og passiver på skæringsdagen

Aktiver

Nettoformue

Andre aktiver fx bank

400.000

400.000

400.000

Indestående i bank (restprovenu fra ejendomssalg)

2.925.000

2.925.000

2.925.000

Ejendom er ikke en del af aktiverne på skæringsdagen

Værdier, der afgør dødsboets skattefrihed

 3.325.000

 3.325.000

 3.325.000

Gæld i ejendom og kassekredit er ikke en del af formuen på skæringsdagen      
Dødsboskat holdes udenfor i nettoformuen

 20.000

 

 0

Værdier, der afgør dødsboets skattefrihed

 3.305.000

 

 3.305.000

Se afsnit C.E.3.1.5.1.4 Bosloddens størrelse afgør skattefrihed om, hvordan skattefrihed afgøres, når afdøde efterlader sig en længstlevende ægtefælle.

Retningslinjer

Det er Skatteministeriets opfattelse, at boafgift ikke kan trækkes fra som passiv, når nettoformuen gøres op.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.