C.E.3.1.4.2.2.1 Krav til oplysning om acontoudlodning
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilke krav der er stillet til dødsboets oplysninger om acontoudlodninger.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Retningslinjer
- Undtagelse
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, der er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skiftede dødsboer).
Hovedregel
For at en acontoudlodning fra dødsboet til en længstlevende ægtefælle, samlever, arvinger eller legatarer kan få betydning for dødsboets og modtagerens forhold, er der stillet følgende krav til dødsboet om at sende oplysning til Skattestyrelsen:
- Oplysningen skal være skriftlig.
- Oplysningen skal indeholde
- dato for udlodningen
- hvad der er udloddet
- hvem der får aktivet udloddet
- værdien af det udloddede på udlodningsdagen.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 5, stk. 2.
I SKM2009.720.ØLR har retten taget stilling til, at "Indberetning - Overdragelse af fast ejendom" (skema 03.073) afleveret til kommunens ejendomsskattekontor ikke kan sidestilles med at give Skatteforvaltningen besked om acontoudlodning.
Bemærk
Kravene til oplysning om acontoudlodning gælder for skiftede dødsboer og derfor også for dødsboer, der fritaget for at betale indkomstskat.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.1.4.2.2.2 om frister for oplysning om acontoudlodning
- C.E.3.1.4.2.3 om konsekvenser, hvis dødsboet ikke overholder sin oplysningspligt om acontoudlodning
- C.E.3.1.4.2.4 om arvings køb af aktiver fra dødsboet.
Retningslinjer
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at det er et ufravigeligt krav, at dødsboet sender oplysning til Skattestyrelsen om acontoudlodningen for, at den skal have skattemæssigt virkning for dødsboet og for modtageren. Det gælder også de tilfælde, hvor en udlodning kan dokumenteres på anden måde fx ved
- et arveudlægsskøde eller
- at værdipapirer er omregistreret til anden ejer i værdipapircentralen.
Undtagelser
Dødsboet skal ikke give oplysning om udlodning af
- indbo, smykker og lignende, medmindre de er anskaffet i spekulations- eller næringshensigt
- kontanter og bankindestående.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 5, stk. 3, og BKG nr. 410 af 27/05/1999.
Bemærk
Dødsboet skal oplyse datoen for acontoudlodning af aktiver og passiver i boopgørelsen. Se BKG nr. 410 af 27/05/1999 § 1, 3. pkt.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at kun kontanter og bankindestående i danske kroner er omfattet af undtagelsen, da der ved udenlandsk valuta indgår værdiansættelsesspørgsmål.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2009.720.ØLR | Boets indsendelse af skema 03.073 Indberetning - Overdragelse af fast ejendom (tidligere "Grønt skema") til den kommunale ejendomsbeskatning kan ikke sidestilles med underretning til Skatteforvaltningen om acontoudlodning. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed