C.E.1.1.3 Boafgiftslovens baggrund, formål og historik
Baggrund og formål
Afgift af dødsboer og gaver fremgår af lovbekendtgørelse nr. 11 af 6. januar 2023 (Boafgiftsloven)
Boafgiftsloven blev indført ved lov nr. 426 af 14. juni 1995 med virkning for
- dødsfald den 1. januar 1996 og senere
- begæring om skifte af uskiftet bo indgivet den 1. januar 1996 og senere.
Afgiften beregnes under ét af den samlede arvebeholdning og beregnes som en proportional afgift. Arv og gaver mellem ægtefæller blev fritaget for afgift.
Boafgiftsloven afløste den hidtidige arve- og gaveafgiftslov.
I medfør af loven er udstedt bekendtgørelse nr. 928 af 4. oktober 2005 om boafgifter og gaveafgifter mv. (Boafgiftsbekendtgørelsen).
Til loven er knyttet cirkulære nr. 185 af 17. november 1982 om værdiansættelsen af aktiver og passiver i dødsboer m.m. og ved gaveafgiftsberegning. (Senere ændringer til dette cirkulære: cirkulære nr. 45 af 28. marts 2000, ændringscirkulære nr. 9054 af 4. februar 2015 og ændringscirkulære nr. 9792 af 27. september 2021).
Historikskema
Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:
| Lovforslags nr. | Dato | Lov nr. | Dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| 11 | 06.01.2023 | lovbekendtgørelse nr. 11 af 6. januar 2023 (Boafgiftsloven) | |||
| 52 | 11.10.2023 | 1795 | 28.12.2023 | Ændringerne skal give mulighed for skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet. | § 41, stk. 1, og § 41, stk. 3. |
| ►138◄ | ►20.03.2024◄ | ►482◄ | ►22.05.2024◄ | ►Forhøjelse af bundfradraget ved beregning af boafgift fra og med 2026. Afskaffelse af tillægsboafgift for arv til afdødes søskende, hvor afdøde er afgået ved døden i 2027 eller senere.◄ | ►§ 1, stk. 2, § 1, stk. 4, § 6, stk. 1, samt § 7.◄ |
| ►153◄ | ►10.04.2024◄ | ►682◄ | ►11.06.2024◄ | ►Bo- og gaveafgiftsfritagelse for regenten m.fl.◄ | ►§ 3 a samt § 22, stk. 6◄ |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed