C.E.1.1.1 Dødsboskattelovens baggrund, formål og historik
Baggrund og formål
Dødsboskatteloven blev indført ved lov nr. 1221 af 27. december 1996 med virkning for dødsfald 1. januar 1997, fordi reglerne om dødsboskifte var blevet ændret grundlæggende med virkning for 1. januar 1997. Der blev bl.a. indført en række nye skifteformer, der ikke var beskrevet i den hidtidige skattelovgivning om dødsboer.
Den nyeste lovbekendtgørelse er lovbekendtgørelse nr. 426 af 28. marts 2019 (Dødsboskatteloven).
Før dødsboskatteloven blev indført, stod reglerne om dødsbobeskatning i flere forskellige skattelove. Hovedreglerne om beskatning af dødsboer stod i kildeskatteloven, mens en lang række andre love havde særregler, der gjaldt ved dødsfald, fx ejendomsavancebeskatningsloven og aktieavancebeskatningsloven.
Dødsboskatteloven samlede alle skattemæssige regler, der gjaldt i forbindelse med dødsfald.
Efterfølgende er der indført regler ved dødsfald i andre skattelove. Det gælder fx ejendomsskatteloven.
I medfør af loven er der udstedt bekendtgørelse nr. 410 af 27. maj 1999 om fritagelse for indberetning af acontoudlodninger fra dødsboer mv.
Historikskema
Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:
| Lovfor- | Dato | Lov nr. | Dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| Intet | 426 | 28.03.2019 | Lovbekendtgørelse | ||
| L212 | 03.05.2017 | 688 | 08.06.2017 | Ændringer som følge af ejendomsvurderingsloven | § 27, stk. 2 og § 29, stk. 2 og 3 |
| L15 | 04.10.2017 | 1555 | 19.12.2017 | Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven | § 13, § 57, § 78, § 85 og § 87 |
| L114 | 20.11.2018 | 84 | 30.01.2019 | Konsekvensændring som følge af indførslen af aktieavancebeskatningslovens §§ 19 B og 19 C | § 29, stk. 4 |
| L91 | 20.12.2019 | 92 | 31.01.2020 | Ophævelse af hovedaktionærnedslaget | Den dagældende § 36, stk. 3, ophæves |
| L175 | 22.04.2020 | 572 | 05.05.2020 | Præcisering af, at fristen på 3 måneder i § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., for indkomståret 2019 er den 1. december 2020. | § 87, stk. 6 |
| L29 | 07.10.2020 | 1836 | 08.12.2020 | Justeringer som følge af de nye regler om beskatning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til erhvervsdrivende fonde | § 27 og § 29 |
| L106 | 18.11.2020 | 2226 | 29.12.2020 | Sikring af at såkaldte forældrekøb ikke skal reguleres ud af kapitalafkastgrundlaget i tilfælde, hvor de særlige opgørelsesregler for den skattepligtige indkomst i mellemperioden i dødsboskattelovens § 10 finder anvendelse. | § 10, stk. 3 |
| L133 | 22.12.2020 | 1178 | 08.06.2021 | Indgreb mod skatteundgåelse ved overtagelse af virksomhed i virksomhedsordningen | § 10, stk. 3, 4. pkt., § 24, stk. 3, 2. pkt., § 48, stk. 2, 1. pkt., § 7, stk. 2, 3. pkt., § 39, stk. 2, 3. pkt., § 45, stk. 3, 3. pkt., § 46, stk. 1, 4. pkt., og § 46, stk. 1, 2. pkt. |
| L232 | 05.05.2021 | 1239 | 11.06.2021 | Præcisering af, at skattekontrollovens § 14 også gælder i forhold til dødsboskattelovens § 87, stk. 2. | § 87, stk. 2, 2. pkt. og 4. pkt. |
| L88 | 17.11.2021 | 2614 | 28.12.2021 | Fortjeneste ved afståelse af en ejerbolig inkl. et grundareal på under 1.400 m² vil ikke skulle beskattes, og tab vil ikke skulle modregnes i andre fortjenester, hvis den afdøde har anmodet om udstykning, og udstykningssagen først færdigbehandles efter dødsfaldet. Der vil skulle anmodes herom. Der skal ses bort fra sådanne ejendomme ved opgørelsen af boets aktiver til brug for skattepligtsmålingen, jf. § 6, stk. 5. | § 6, stk. 5, § 27, stk. 1, 1. pkt., § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2, 1. pkt. |
| L177 | 27.04.2022 | 903 | 21.06.2022 | Justering af tilbagebetalingsordningen (boligskatter). Dødsboer, hvor bobehandlingen genoptages udelukkende med henblik på tilbagebetaling af for meget betalte boligskatter fritages for beskatning. | § 1, stk. 2, 2. pkt. |
| L114 | 26.04.2023 | 679 | 03.06.2023 | Konsekvensændringer som følge af ændring af ejendomsværdiskatteloven til ejendomsskatteloven samt statens afregning af grundskyld og dækningsafgift. | § 40, stk. 4, 1. pkt. og § 92, stk. 2, 2. pkt. |
| L8 | 04.10.2023 | 1564 | 12.12.2023 | Beregning af jobfradrag for mellemperioden samt teknisk rettelse af konsekvensændringer som følge af vedtagelsen af den nye ejendomsvurderingslov. | § 9, stk. 1, nr. 5, § 22, stk. 1, nr. 5, § 62, stk. 3 og § 29, stk. 3, 4. pkt. |
| 52 | 11.10.2023 | 1795 | 21.12.2023 | Ændringerne skal give mulighed for skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet. | § 93, stk. 1, og § 93, stk. 3 |
| ►138◄ | ►20.03.2024◄ | ►482◄ | ►22.05.2024◄ | ►Konsekvensændring som følge af ophævelse af udligningsskatten◄ | ►§ 63, stk. 4, 2. pkt.◄ |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed