Indhold

Dette afsnit beskriver hvilke selskaber, der kan benytte reglerne for skattefri tilførsel af aktiver.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Særlige retssubjekter der kan anvende reglerne for tilførsel af aktiver
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Regel

Hvis reglerne om skattefri tilførsel af aktiver anvendes, sker der beskatning efter reglerne i FUL (fusionsskatteloven) § 15 d, når både det indskydende selskab og det modtagende selskab er omfattet af begrebet "selskab i en medlemsstat" i fusionsskattedirektivets artikel 3 og ikke ved beskatningen her i landet anses for en transparent enhed. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 1.

FUL (fusionsskatteloven) §§ 15 c og 15 d indeholder reglerne om skattefri tilførsel af aktiver.

Adgangen til at foretage skattefri tilførsel af aktiver omfatter også tilførsler fra fx et dansk selskab til et selskab registreret i et EØS-land (der ikke samtidig er et EU-land), og tilførsler fra et selskab registreret i et EØS-land (der ikke samtidig er et et EU-land) til fx et dansk selskab. Det er en betingelse, at det selskab, der er registreret i et EØS-land, svarer til et dansk aktie- eller anpartsselskab, og den kompetente myndighed i den stat, hvor selskabet er hjemmehørende, skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden international overenskomst eller konvention eller en administrativt indgået aftale om bistand i skattesager. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 C, stk. 9.

Se også

Se også fusionsskattedirektivets artikel 3 om begrebet "selskab i en medlemsstat"

• afsnit C.D.5.4.2 Ophør af udenlandske aktie- og anpartsselskaber samt EU-selskaber ved fusion med et dansk selskab - FUL § 15, stk. 2 om transparent enhed
• afsnit C.D.5.4.3 Fusion af udenlandske EU/EØS-selskaber - FUL § 15, stk. 3 og stk. 5 om skattefri fusion af EU/EØS-selskaber.

Særlige retssubjekter der kan anvende reglerne for tilførsel af aktiver

Følgende retssubjekter kan anvende reglerne om skattefri tilførsel af aktiver:

1. DSB
2. Eldistributionsselskaber
3. Naviair
4. Brugsforeninger
5. Energinet.dk
6. Danpilot►
7. Vand- og spildevandsforsyningsselskaber◄

Ad a) DSB

DSB kan benytte reglerne om skattefri tilførsel af aktiver. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 3, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 d.

Ad b) Eldistributionsselskaber

Reglerne i FUL (fusionsskatteloven) kapitel 5 gælder også ved tilførsel af aktiver, der foretages af elselskaberne, der

• som led i elreformaftalen er opdelt i handelsvirksomheder, netvirksomheder og forsyningspligtige virksomheder, og
• beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 e, 2f og § 3, stk. 7.

Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 4. Det er dog en betingelse, at det modtagende selskab beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 e eller § 1, stk. 1, nr. 1.

Ad c) Naviair

Naviair kan også benytte reglerne i fusionsskattelovens kapitel om tilførsel af aktiver under forudsætning af, at det modtagende selskab beskattes i henhold til SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1. Se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 2 i og FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 6.

Ad d) Brugsforeninger

Brugsforeninger, der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3a, kan også benytte reglerne i fusionsskattelovens kapitel om tilførsel af aktiver. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 7. Det er en betingelse, at det modtagende selskab beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1 eller § 1, stk. 1, nr. 3a.

Ad e) Energinet.dk

Energinet.dk kan også benytte reglerne i fusionsskattelovens kapitel om tilførsel af aktiver. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 8. Det er en betingelse, at det modtagende selskab beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1. Fusionsskattelovens regler om tilførsel af aktiver kan anvendes på tilførsel af aktiver vedtaget af Energinet.dk den 1. januar 2014 eller senere.

Ad f) Danpilot

Danpilot kan også benytte reglerne i fusionsskattelovens kapitel om tilførsel af aktiver. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 10. Det er en betingelse, at det modtagende selskab beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1. Det bemærkes, at bestemmelsen endnu ikke er trådt i kraft. FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 10, træder i kraft, når Erhvervs- og Vækstministeren sætter den i kraft.

►Ad g) Vand- og spildevandsforsyningsselskaber 

Vand- og spildevandsforsyningsselskaber omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2 h kan også benytte reglerne i fusionsskattelovens kapital om tilførsel af aktiver. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 c, stk. 5. Det er en betingelse at det modtagende selskab beskattes efter selskabsskattelovens  SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1, eller § 1, stk. 1, nr. 2 h◄

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: