C.D.11.15.3.8 Afgørende forudsætninger (critical assumptions)
Indhold
Dette afsnit handler om de afgørende forudsætninger (critical assumptions), som knytter sig til en APA.
Afsnittet indeholder:
- Hvad er afgørende forudsætninger (critical assumptions).
- Hvad sker der, hvis critical assumptions ikke længere opfyldes.
- Årlig APA-orientering.
Hvad er afgørende forudsætninger (critical assumptions)
Da APA'er oftest vil bestå i en beskrivelse af den accepterede transfer pricing-metode mv. over en flerårig periode, vil der til sådanne aftaler være knyttet nogle såkaldte afgørende forudsætninger, på engelsk kaldet critical assumptions. Da det engelske udtryk er almindeligt anvendt indenfor transfer pricing, anvendes det også her.
Critical assumptions er ethvert faktum, som er afgørende for, at APA'en fortsat er gældende. Det kan være critical assumptions vedrørende ansøgers forhold, vedrørende 3. mands forhold, vedrørende en branche eller vedrørende generelle økonomiske forhold.
En critical assumption, som ansøgeren selv har indflydelse på, kan fx være virksomhedsstrukturen eller arten og omfanget af funktioner, aktiver og risici. En critical assumption, som ansøgeren selv ingen eller kun lidt indflydelse har på, kan fx være den forventede forretningsvolumen, renteniveauets udvikling eller ny lovgivning inden for det pågældende forretningsområde.
Hvad sker der, hvis critical assumptions ikke længere opfyldes?
Typisk vil det være en del af APA'en, at virksomheden skal orientere skattemyndighederne, hvis en eller flere af de aftalte critical assumptions inden for aftalens gyldighedsperiode ikke længere opfyldes.
Det afhænger af indholdet af APA'en, hvilken effekt en ændring i critical assumptions har for APA'ens fortsættelse. Normalt er konsekvensen, at de to kompetent skattemyndigheder ved yderligere forhandling skal forsøge at nå til en ny enighed. I praksis forventes det fra dansk side og fra de fleste andre skatteadministrationers side, at virksomheden så hurtigt som muligt kontakter de involverede skattemyndigheder for at nå til en afklaring af den fremtidige skattemæssige behandling. Der er ikke noget krav om, at der fortsat skal foreligge en APA, men normalt vil alle parter have en interesse i at justere den allerede indgåede APA på en sådan måde, at den er tilpasset de nye forhold. Der kan også indsættes en decideret pligt til at genforhandle aftalen.
Skattestyrelsen har i de tidligere indgåede aftaler ikke været ude for brud på de fastsatte critical assumptions.
Årlig APA-orientering
En bi-/multilateral APA vil ofte blive afgivet på det vilkår, at der årligt sammen med selvangivelsen, vedlægges en kortfattet nærmere specificeret erklæring på, at de betingelser, som er angivet i APA, fortsat er opfyldte, herunder at de aftalte critical assumptions stadig opfyldes.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed