C.D.11.15.3.5 Hvordan skal APA-ansøgningen udformes
Indhold
Dette afsnit handler om, hvilke oplysninger den skriftlige APA-ansøgning skal indeholde.
Afsnittet indeholder:
- Formål med APA-ansøgningen.
- Ansøgningens form.
- Art, omfang og hovedelementer i ansøgning.
Formål med APA-ansøgningen
Det overordnede formål med ansøgningen er at sætte skattemyndighederne i stand til at vurdere, om det valgte/foreslåede transfer pricing set up er i overensstemmelse med armslængdeprincippet.
Forenklet kan det siges, at den dokumentation, som ansøgningen skal indeholde, svarer til en god transfer pricing-dokumentation, der i stedet for at fokusere på fortiden er orienteret mod fremtiden.
Se også
Afsnit C.D.11.13 Transfer pricing dokumentationspligt og land for land-rapporteringspligt om transfer pricing dokumentationspligten.
Ansøgningens form
Ansøgninger om bi-/multilaterale APA'er skal udarbejdes skriftligt, men det udelukker ikke, at der indledningsvis eller i løbet af processen tages telefonisk kontakt eller lignende til Skattestyrelsen. Se afsnit C.D.11.15.3.3 Den typiske APA-proces om den typiske APA-proces.
Ansøgningen kan være formuleret på dansk, norsk, svensk eller på engelsk. Engelsk er dog det mest anvendte.
Art, omfang og hovedelementer i ansøgningen
Arten og omfanget af en bi-/multilateral APA kan variere ganske betydeligt. De nødvendige oplysninger vil derfor ofte være forskellige fra sag til sag afhængig af fx transaktionernes omfang, kompleksitet og de involverede skattemyndigheder. I praksis kan de nødvendige oplysninger blive aftalt løbende mellem ansøgeren og de kompetente skattemyndigheder.
Det andet lands kompetente skattemyndighed kan eventuelt kræve andre oplysninger end Skattestyrelsens kompetente myndighed. I det omfang andre lande måtte stille anderledes krav, vil Skattestyrelsens kompetente myndighed være fleksibel, så længe de nødvendige oplysninger mv. er fremlagt for begge/alle parter.
Det er i sidste ende Skattestyrelsens kompetente myndighed og det andet lands kompetente skattemyndighed, som beslutter, hvilken information der er nødvendig for at kunne indgå en APA. Det er imidlertid i alle parters interesse, at der ikke skal fremlægges mere information end nødvendigt. Hvad der skal fremlægges af dokumentation, vil med fordel kunne drøftes på pre-filing mødet.
Da de bi-/multilaterale APA'er ofte vedrører mere omfattende og transfer pricing-mæssigt ret komplicerede transaktioner, er det Skattestyrelsens erfaring, at det ofte er en fordel, at ansøgeren har søgt professionel rådgivning til at udarbejde APA-ansøgningen.
Hovedelementerne i en APA-anmodning er:
- En beskrivelse af virksomheden og markedet.
- En beskrivelse af de kontrollerede transaktioner, herunder en detaljeret sammenlignelighedsanalyse og funktionsanalyse.
- Beskrivelse af implementeringen af den foreslåede transfer pricing-metode.
- Afgørende forudsætninger (critical assumptions).
- Årlig afrapportering om overholdelse af aftalen.
Arten og omfanget af informationerne i APA-anmodningen skal overordnet set afspejle virksomhedens og transaktionernes kompleksitet og størrelse.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed