C.A.10.4.2.4.5 Beskatning af udbetalinger
Indhold
Dette afsnit handler om, hvordan beskatning af udbetalinger fra en pensionsordning mv., der er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B, stk. 1, behandles skattemæssigt.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Modifikation.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hovedregel
Beskatningen sker ud fra en symmetribetragtning om, at der skal ske beskatning af udbetalingerne i det omfang, der har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne. ►Det betyder, at
- Udbetalinger fra ordningerne medregnes i den skattepligtige indkomst. Det gælder uanset, om udbetalingen sker som løbende ydelser eller engangsbeløb. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B, stk. 6, 1. og 2. pkt. Det opsparede afkast af ordningen skal også beskattes ved udbetalingen. Det skyldes, at afkast af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B-ordninger ikke løbende bliver beskattet i takt med indtjeningen. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B, stk. 5.
- Udbetalinger der, krone-for-krone svarer til indbetalinger, der er foretaget efter, at den pensionsberettigede/forsikringstageren er blevet skattepligtig til hhv. hjemmehørende i Danmark, og som ikke har kunnet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst her i landet eller i udlandet, ikke skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B, stk. 6, 3. pkt.
Udbetaling anses først at hidrøre fra de indbetalinger, der er foretaget i perioden efter, at vedkommende er blevet skattepligtig eller hjemmehørende i Danmark.
Der sker således ikke kun en krone-for-krone beskatning af den del af udbetalingen der har været fradrags- eller bortseelsesret for (som tilfældet er med § 53 A-ordninger), men af hele udbetalingen. Dog med den ovenfor nævnte undtagelse samt med nedenstående modifikation vedr. kapitalpensioner.◄
Kapitalpensioner
Hvis der er tale om ordninger svarende til danske kapitalpensionsordninger, og der sker udbetaling fra den udenlandske ordning på tilsvarende vilkår, som når en kapitalpensionsordning udbetales til lav afgiftssats (40 pct.), dvs. at udbetaling enten sker ved pensionsopsparerens
- pensionsudbetalingsalder efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 1 a, (eller fyldte 60. år, hvis ordningen er oprettet før d. 1. maj 2007)
- varigt nedsatte funktionsevne (arbejdsevne/erhvervsevne)
- livstruende sygdom eller
- død.
så skal udbetalingen fra den udenlandske ordning imidlertid kun medregnes i den skattepligtige indkomst med 75 pct. af udbetalingen.
Se SKM2011.195.SR, hvor et pensionsinstituts tilbud om betaling af et medlemskab af en patientforening, der blev modtaget i umiddelbart tilknytning til udbetalingen fra en forsikring/pensionsordning, ansås for et accessorisk tillæg til udbetalingen. Beskatningen af medlemskontingentet følger derfor beskatningen af udbetalinger fra ordningen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2011.195.SR | Pensionsinstituts tilbud om betaling af et medlemskab af en patientforening, der bliver modtaget i umiddelbart tilknytning til udbetalingen fra en forsikring/pensionsordning, anses for et accessorisk tillæg til udbetalingen. Beskatningen af medlemskontingentet følger derfor beskatningen af udbetalinger fra ordningen. | |
| SKM2011.101.SR | Skatterådet bekræftede, at en forsikringspræmie til en svensk kollektiv, aftalepligtig "tjänstegrupplivförsäkring" var skattepligtig efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 53 B. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed