Indhold

Dette afsnit handler om renter og gebyrer efter opkrævningsloven.

Afsnittet indeholder:

• Opkrævningslovens anvendelsesområde
• Gebyr
• Renter
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Opkrævningslovens anvendelsesområde

Opkrævningsloven gælder for opkrævning af skatter og afgifter mv., for hvilke virksomheder, selskaber, fonde eller foreninger m.v. er eller skulle have været registreret hos eller anmeldt til told- og skatteforvaltningen, i det omfang der ikke er fastsat særlige bestemmelser i anden lovgivning eller i EF-forordninger. Se opkrævningslovens § 1, stk. 1.

I de tilfælde, der er nævnt i opkrævningslovens § 9 og § 10 a og kapitel 4 a, gælder loven, i det omfang det er fastsat i § 9 og § 10 a og kapitel 4 a. I de tilfælde, der er nævnt i opkrævningslovens § 16, gælder kapitel 5, § 8, stk. 1, nr. 4 og stk. 2 og 3, § 12, stk. 5, og § 13 tillige betalinger vedrørende andet end skatter og afgifter. Se opkrævningslovens § 1, stk. 2.

Loven gælder derudover for opkrævning af andre skatter og afgifter m.v. end de i opkrævningslovens § 1, stk. 1, nævnte, i det omfang der i anden lovgivning henvises til denne lov. Se opkrævningslovens § 1, stk. 3.

Loven gælder ikke opkrævning af told og opkrævning efter aktiesparekontoloven. Se opkrævningslovens 1, stk. 4.

Loven gælder kun for opkrævning af virksomhedens ejers, selskabets, fondens eller foreningens egne indkomstskatter, i det omfang dette er særligt fastsat i anden lovgivning. Se opkrævningslovens 1, stk. 5.

Loven gælder derudover for opkrævning af andre skatter og afgifter m.v. end de i opkrævningslovens § 1, stk. 1 nævnte, i det omfang der i anden lovgivning henvises til denne lov.

Se opkrævningslovens § 1.

Gebyr

Der skal betales et gebyr på 65 kr. for hver rykker (såkaldte rykkerbreve) vedrørende betaling efter opkrævningsloven. Se opkrævningslovens § 6, stk. 1.

Der gælder særlige regler for gebyrer for krav omfattet af opkrævningslovens kapitel 4 a og kapitel 5. Se henholdsvis opkrævningslovens § 15 a og § 16 c, stk. 4.

Renter

Hvis et beløb på skat eller afgift ikke betales rettidigt, eller der er givet henstand med betalingen, skal der betales en månedlig rente. Se opkrævningslovens § 7, stk. 1.

Renten efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, beregnes dagligt fra den seneste rettidige betalingsdag for beløbet og frem til beløbet betales.

Rentesatsen efter opkrævningslovens § 7, stk. 1, udgør basisrenten efter opkrævningslovens § 7, stk. 2, med et tillæg på 0,85 procentpoint. Se opkrævningslovens § 7, stk. 1.

Basisrenterne offentliggøres senest den 15. december forud for det år, hvor den skal have virkning. Den offentliggjorte rentesats gælder hele kalenderåret. Se opkrævningslovens § 7, stk. 2.

Renten kan ikke fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se opkrævningslovens § 7, stk. 1.

►Beregning af renter

Den rente, der fastsættes for et kalenderår ad gangen, jf. opkrævningslovens § 7, stk. 2, 1. pkt., skal konverteres, således at den daglige rente skal være den samme, uanset hvornår på året renteberegningen sker, og uanset om der er 28, 29, 30 eller 31 dage i den pågældende måned. En konvertering af den månedlige rente til en rente pr. dag medfører, at hver måned (gennemsnitligt) er på 30,4166 (oprundet til 30,42) dage, som fremkommer ved, at 12 måneder divideres op i kalenderåret på 365 dage. Kun således kan det sikres, at en skattepligtig betaler den korrekte rente pr. dag, uanset om betalingsfristen overskrides i en måned med 31 eller 30 dage. 

Renten beregnes på følgende vis:

Hovedstol * sats / gennemsnit dage pr. måned * antal dage

Satsen er basisrenten efter opkrævningslovens § 7, stk. 2, med tillæg af 0,85 procentpoint efter opkrævningslovens § 7, stk. 1.

Et eksempel herpå kan være, at en skattepligtig har en skyld til Skatteforvaltningen på 10.000 kr., som først betales 20 dage efter sidste rettidige betalingsdag. Dette vil resultere i følgende rente:

10.000 * 0,95 / 30,41667 * 20 / 100 = 62,47 kr.◄

Bemærk

Der gælder særlige regler for krav omfattet af opkrævningslovens kapitel 4 a. Se opkrævningslovens § 15 b.

Der gælder særlige regler for forrentning af skattekontoen. Den del af en debetsaldo, der vedrører hovedkrav og gebyrer forrentes med den rente, der er fastsat i § 7, stk. 1, jf. stk. 2. Renten påløber dagligt og tilskrives månedligt. Renten er ikke fradragsberettiget. En debetsaldo på 200 kr. eller derunder forrentes ikke efter registreringen af virksomhedens ophør.

Se opkrævningslovens § 16 c, stk. 1. Reglerne om forrentning af skattekontoen er omtalt i afsnit A.B.4.5.3 Forrentning af skattekontoen.

Bemærk, at reglen om renters rente på skattekontoen er afskaffet med ikrafttrædelse af § 1, nr. 15, i lov nr. 1694 af 30. december 2024.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.