A.C.3.6.3 Anvendelse af advarsel
Indhold
Afsnittet beskriver reglerne om anvendelse af advarsel.
Afsnittet indeholder:
- Regel om advarslens anvendelse
- Regel om formkrav til advarslen
- Senere overtrædelse
- Tilfælde, hvor advarsel ikke anvendes.
Regel om advarslens anvendelse
En advarsel er en sanktion, som anvendes af Skatteforvaltningen efter principperne i RPL § 900.Efter RPL § 900, stk. 1, kan en sag afgøres ved tildeling af advarsel, hvis retten finder, at tiltalte er skyldig, og sagen egner sig til afgørelse ved en advarsel på grund af lovovertrædelsens karakter, herunder navnlig fordi der er tale om et førstegangstilfælde af en ringe forseelse, og tiltalte ikke protesterer.
Advarsel er en meddelelse til den skatte- eller afgiftspligtige om,
- at der er konstateret en overtrædelse af skatte- eller afgiftslovgivningen,
- at der efter omstændighederne ikke vil blive gjort bødeansvar gældende, og
- at der i tilfælde af gentagen overtrædelse vil blive gjort ansvar gældende.
En skatte- afgifts- eller toldstraffesag kan sluttes med en advarsel, når der både objektivt og subjektivt er realiseret et strafbart forhold.
Anvendelsesområdet for advarsler er førstegangstilfælde af en ringe forseelse. Se RPL § 900. Førstegangsunddragelser mellem 20.000 kr. og 40.000 kr. straffes fra den 1. januar 2024 med en fast bøde på 5.000 kr. jf. afsnit A.C.3.5.2.7 Ændring af sanktionspraksis i 2024 i sager om overtrædelse af skattelovgivningen, momsloven, lønsumsafgiftsloven og punktafgiftslovgivningen, og der vil ikke i disse tilfælde kunne sanktioneres med en advarsel. Anvendelsesområdet for advarsler vil derfor fremover kun være tilfælde, hvor der foreligger helt ekstraordinære omstændigheder i sagen.
Regel om formkrav til advarslen
Der kan ikke gives en advarsel uden, at Skattestyrelsens straffesagsenhed har været i personlig kontakt med den sigtede.
Det betyder, at den pågældende skal
- sigtes for overtrædelsen
- vejledes om, der ikke er pligt til at udtale sig om sagen,
- underrettes om muligheden for at få beskikket en forsvarer og
- have mulighed for at afgive forklaring.
Advarsel kan gives, hvis den sigtede ikke protesterer.
I forbindelse med, at der gives en advarsel, skal der redegøres for,
- hvilke objektive og subjektive omstændigheder, der har givet grundlag for advarslen, og
- konsekvensen af, at advarslen ikke modtages.
Hvis sigtede protesterer mod advarslen, skal sagen indbringes for retten med påstand om bøde, som fastsættes efter de sædvanlige regler.
En accepteret advarsel kan ikke påklages, og accepten kan ikke tilbagekaldes.
Senere overtrædelse
Hvis den pågældende efter at have accepteret en advarsel på ny begår ligeartede overtrædelser, kan der straffes,
- indtil 2 år efter at advarslen er accepteret, og
- selvom det unddragne beløb ligger under minimumsgrænsen for at gøre bødeansvar gældende.
Hvis den pågældende på ny overtræder lovgivningen om skat, moms, lønsumsafgift og arbejdsmarkedsbidrag eller punktafgiftslovgivningen, vil den tidligere advarsel kunne indgå i bedømmelsen af tilregnelsen.
Ordensbøder
Advarsel anvendes ikke ved overtrædelser af ordensbødebestemmelser.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed