Indhold

Dette afsnit handler om frister for indberetning til Skatteforvaltningen. Afsnittet indeholder:

• Regel
• Frister for indberetning

Se SIL § 54.

Regel

Efter SIL § 54, stk. 1, skal indberetning til Skatteforvaltningen efter SIL § 8, § 11 a, stk. 1 og 2, §§ 12-14, § 15 a, § 16, jf. dog stk. 3, og § 17, § 18, jf. dog stk. 3, §§ 19, 19 a, 26, 28, 29 a-32, 34-36, 38 og 40, og efter regler udstedt i medfør af SIL § 9, § 10, jf. § 9, eller § 11 foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Derudover er det fastsat, at:

Indbetalinger til pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, 9. pkt., skal uanset stk. 1 dog først indberettes senest den 1. august eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag. Se SIL § 54, stk. 2.

Indberetning efter SIL § 16 og § 18, stk. 2, vedrørende udbytte af aktier og investeringsbeviser m.v. i danske selskaber og investeringsforeninger m.v. skal ske senest den sidste hverdag i måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet. Se SIL § 54, stk. 3.

Indberetning efter SIL § 27 skal ske, senest den 15. i måneden efter at Bygnings Frednings Foreningen har opgjort fradraget efter LL (ligningsloven) § 15 K, stk. 4. Se SIL § 54, stk. 4.

Indberetning efter SIL § 29 skal ske senest måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Se SIL § 54, stk. 5.

Frister for indberetning

Efter SIL § 54, stk. 1, skal indberetning til Skatteforvaltningen efter SIL § 8, § 11 a, stk. 1 og 2, §§ 12-14, § 15 a, § 16, jf. dog stk. 3, § 17, § 18, jf. dog stk. 3, §§ 19, § 19 a 26, 28, 29 a-32, 34-36, 38 og 40 og § 43, stk. 1, og efter regler udstedt i medfør af SIL § 9, § 10, jf. § 9, eller § 11 foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Bestemmelsen omfatter således samtlige indberetningsbestemmelser i SIL med undtagelse af følgende bestemmelser:

• De bestemmelser, der omhandler indberetning til indkomstregisteret (SIL §§ 1, 4-7, 24, 25, 33, 37 og 44-46).

• SIL § 20 om frivillig indberetning for udenlandske finansielle virksomheder. Hvis disse virksomheder indberetter, skal indberetningen ske senest den 20. januar, svarende til fristen i SIL § 54, stk. 1, jf. SIL § 20, stk. 3.

• SIL § 22 om finansielle institutters indberetningspligt for konti tilknyttet udlandet. Bemyndigelserne til at fastsætte regler om indberetning efter SIL § 22, stk. 1 og 2, er udnyttet ved bekendtgørelse nr. 724 af 22. april 2021 om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA og i bekendtgørelse nr. 334 af 26. marts 2020 om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet. Disse bekendtgørelser indeholder indberetningsfristen for disse indberetninger, hvilken er 1. maj i året efter det kalenderår, der indberettes om.

• SIL § 39 som omhandler beløb til dækning af en persons udgifter til sagkyndig bistand mv. Fristen for indberetning er efter § 39 "ved ydelsen af beløbet".

• SIL § 41 om renter, underholdsbidrag og børnebidrag. Den eneste konsekvens af manglende indberetning efter denne bestemmelse er, at den indberetningspligtige ikke kan få fradrag for de renter, underholdsbidrag og børnebidrag, der er omhandlet i bestemmelsen. Der er derfor ikke fastsat nogen indberetningsfrist.

• SIL § 42 om fælles skatteregnskab for virksomheder med flere ejere, hvor bestemmelsen indeholder sin egen indberetningsfrist, nemlig den 15. i året efter det kalenderår, der indberettes om.

• SIL § 43 om bemyndigelse til at fastsætte regler om platformsoperatørers indberetning af oplysninger til Skatteforvaltningen. Bemyndigelsen er udnyttet ved bekendtgørelse nr. 1253 af 6. september 2022 om platformsoperatørers indberetningspligt vedrørende sælgere og udlejere. 

Se desuden undtagelserne til SIL § 54, stk. 1, jf. SIL § 54, stk. 2-5, nedenfor under Bemærk.

Bemyndigelse

Skatteministeren kan i øvrigt fastsætte andre indberetningsfrister end fristerne i SIL § 54, stk. 1-5. Se SIL § 54, stk. 8.

Skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB)

Bemyndigelsen i SIL § 54, stk. 8, er udnyttet i § 5 i SIB, jf. bekendtgørelse nr. 1016 af 22. juni 2023, om skatteindberetning m.v. med senere ændringer.

Endvidere er der i SIB § 13, stk. 3 og SIB § 22, stk. 3, fastsat særlige regler om indberetning ved tilbagebetaling eller overførsel af pensionsordninger, idet indberetninger herved skal ske senest 1 måned, efter at tilbagebetalingen eller overførslen har fundet sted efter det indkomstår, hvor det tilbagebetalte eller overførte beløb er indbetalt.

Bemærk

I SIL § 54, stk. 2-5, er der for en række konkrete indberetninger fastsat andre frister for indberetning end den almindelige frist i SIL § 54, stk. 1.

Pensionsordninger, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, 4. pkt.

Indbetalinger til pensionsordninger, som er omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 18, stk. 1, 9. pkt., skal uanset fristen efter SIL § 54, stk. 1, først indberettes senest den 1. august eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag. Se SIL § 54, stk. 2.

PBL (pensionsbeskatningsloven) § 18, stk. 1, 9. pkt., omhandler indbetalinger til pensioner oprettet i forbindelse med afståelse af erhvervsmæssig virksomhed, og det følger af reglen, at indbetalingen kan fradrages ved indkomstopgørelsen for det eller de indkomstår, hvori virksomheden er afstået, hvis indbetalingerne foretages senest den 1. juli i det umiddelbart efterfølgende indkomstår. Den sene indberetningsfrist hænger således sammen med den sene frist for indbetaling.

Udbytte af aktier og investeringsbeviser mv., jf. SIL § 16 og § 18, stk. 2

Indberetning efter SIL § 16 og § 18, stk. 2, vedrørende udbytte af aktier og investeringsbeviser m.v. i danske selskaber og investeringsforeninger m.v. skal ske senest den sidste hverdag i måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet. Se SIL § 54, stk. 3.

Dette svarer til den senest mulige frist for angivelse og indbetaling af udbytteskat, hvilket giver mulighed for afstemning af angivelse af udbytteskat med indberetningerne. Bestemmelsen gælder dog alene i relation til udbytter, som indberettes efter SIL § 16, stk. 1, og § 18, stk. 2. Dvs. udbytter af aktier m.v., som er optaget til handel på regulerede markeder eller som er registreret i en værdipapircentral samt investeringsbeviser og aktier m.v. i investeringsselskaber.

Når der i bestemmelsen henvises til "aktier m.v." skal dette forstås som de papirer, der er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven).

Udbytte af udenlandske aktier mv., der skal indberettes efter SIL § 16, er omfattet af indberetningspligten i SIL § 54, stk. 1.

Indberetninger fra Bygnings Frednings Foreningen, jf. SIL 27

Indberetning efter SIL § 27 skal ske senest den 15. i måneden, efter at Bygnings Frednings Foreningen har opgjort fradraget efter LL (ligningsloven) § 15 K, stk. 4, jf. SIL § 54, stk. 4.

Udbytte af aktier mv., jf. SIL § 29

Indberetning efter SIL § 29 skal ske senest måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at udbetale eller godskrive udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Se SIL § 54, stk. 5.

Bestemmelsen fastsætter, at indberetning vedrørende udbytte af aktier m.v. i danske selskaber, som ikke er omfattet af SIL § 54, stk. 3, skal ske senest i måneden efter vedtagelsen på selskabets generalforsamling eller bestyrelsens beslutning om udbetaling eller godskrivning af udbyttet og inden udløbet af selskabets frist i denne måned for indberetning til indkomstregisteret af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Bestemmelsen gælder alene i relation til udbytter, som indberettes efter SIL § 29, stk. 1. Dvs. udbytter af aktier m.v. i danske selskaber m.v., som ikke er optaget til handel på regulerede markeder og ikke er registreret i en værdipapircentral, som hverken er investeringsbeviser eller aktier m.v. i investeringsselskaber, og hvor det udloddende selskab har pligt til at indeholde dansk udbytteskat.

Når der i bestemmelsen henvises til "aktier m.v." skal det forstås som de papirer, der er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven).