Indhold

Dette afsnit handler om hvem, der er indberetningspligtige efter Bekendtgørelse om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester, BEK nr. 1155 af 10/09/2025 (i det følgende herefter benævnt "bekendtgørelsen").

Afsnittet indeholder:

• Hvem er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester?
• Indberetningspligt til Danmark

• Registrering af en Udbyder af Kryptoaktivtjenester og Kryptoaktivoperatør

Hvem er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester?

Definitionen af en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester hænger sammen med en lang række af de definerede begreber i bekendtgørelsens kapitel 1. Se hertil afsnit A.B.1.2.10.2 Definitioner.

I dette afsnit gennemgås, hvem der anses for at være en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester med indberetningspligt til Danmark.

Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester

En Indberetningspligtig udbyder af Kryptoaktivtjenester består af to hovedgrupper:

• Udbydere af Kryptoaktivtjenester, som defineret i art. 3, stk. 1, nr. 15, i forordning (EU) 2023/1114 (MiCA)
  • Definitionen lyder: "en juridisk person eller en anden virksomhed, hvis erhverv eller forretning består i at levere en eller flere kryptoaktivtjenester til kunder på et erhvervsmæssigt grundlag, og som har tilladelse til at levere kryptoaktivtjenester i overensstemmelse med artikel 59", jf. art. 3, stk. 1, nr. 15, i forordning (EU) 2023/1114 (MiCA)

og

• Kryptoaktivoperatører, som udfører en eller flere Kryptoaktivtjenester, der gennemfører Vekslingstransaktioner for eller på vegne af en Bruger, hvorom der skal indberettes.
  • Kryptoaktivoperatør betyder en kryptoaktivtjenesteudbyder, som ikke er en Udbyder af Kryptoaktivtjenester (se ovenfor)
  • Kryptoaktivtjenester betyder kryptoaktivtjenester som defineret i artikel 3, stk. 1, nr. 16, i forordning (EU) 2023/1114 (MiCA), herunder staking og udlån.
    • Definitionen lyder: "en af nedenstående tjenester og aktiviteter vedrørende ethvert kryptoaktiv:
      1. levering af deponering og administration af kryptoaktiver på kunders vegne
      2. drift af en handelsplatform for kryptoaktiver
      3. veksling mellem kryptoaktiver og midler
      4. veksling mellem kryptoaktiver og andre kryptoaktiver
      5. udførelse af ordrer vedrørende kryptoaktiver på vegne af kunder
      6. placering af kryptoaktiver
      7. modtagelse og formidling af ordrer vedrørende kryptoaktiver på vegne af kunder
      8. rådgivning om kryptoaktiver
      9. porteføljepleje i forbindelse med kryptoaktiver
      10. levering af tjenester vedrørende overførsel af kryptoaktiver på vegne af kunder"
    • Bemærk, at aktiviteter indenfor staking og udlån også er omfattet af Kryptoaktivtjenester i denne indberetningspligts forstand. Definitionen er dermed udviddet i forhold til MiCA-forordningens.

Se bekendtgørelsens §§ 7-9.

Indberetningspligt til Danmark

En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester er indberetningspligtig til Danmark, hvis udbyderen 

1. har en tilladelse som kryptoaktivtjenesteudbyder efter art. 63, eller har en tilladelse til at levere kryptoaktivtjenester efter en art. 60 i forordning (EU) 2023/1114 (MiCA-forordningen), eller
2. Ikke har en tilladelse som nævnt i punkt 1, men er

   1. en Enhed eller fysisk person, som er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark,

   2. en Enhed, som er

      1. registreret eller oprettet i henhold til lovgivningen i Danmark, og

      2. enten en juridisk person i Danmark eller forpligtet til at indgive oplysningsskemaer til Skatteforvaltningen, for så vidt angår Enhedens indkomst,

   3. en Enhed, som forvaltes fra Danmark, eller

   4. en Enhed eller en fysisk person, som har sit sædvanlige forretningssted i Danmark.

Se bekendtgørelsens § 49.

En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester er indberetningspligtig i Danmark, for så vidt angår Indberetningspligtige transaktioner, der foretages via en Filial beliggende i Danmark.

Regel

En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester som omhandlet i bekendtgørelsens §§ 49 og 50, indberetter de oplysninger, der er fastsat i § 58, til den kompetente myndighed i Danmark, hvis den er underlagt indberetningskrav her i henhold til bekendtgørelsens kapitel 2.

Se bekendtgørelsens § 57.

Registrering af en Udbyder af Kryptoaktivtjenester og Kryptoaktivoperatør

Udbydere af Kryptoaktivtjenester og Kryptoaktivoperatører, der er indberetningspligtige i Danmark, skal registreres.

Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester

Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester skal senest 8 dage efter indberetningspligtens indtræden foretage anmeldelse herom til Skatteforvaltningen.

Tvivl om, hvorvidt en virksomhed er omfattet af indberetningspligt, fritager ikke for anmeldelse til registrering. Anmeldelsen skal i disse tilfælde vedlægges en redegørelse for den anmeldelsespligtiges virksomhed, hvorefter Skatteforvaltningen træffer afgørelse om registrering.

Se bekendtgørelsens § 72.

Kryptoaktivoperatør

En Kryptoaktivoperatør skal registreres hos Skatteforvaltningen, inden udløbet af den periode, inden for hvilken denne Kryptoaktivoperatør skal indberette de oplysninger, der er omhandlet i § 58. Hvis en sådan Kryptoaktivoperatør opfylder betingelserne for at være indberetningspligtig både i Danmark og i en eller flere andre EU-medlemsstater, skal den registreres hos den kompetente myndighed enten i Danmark eller i en af disse andre EU-medlemsstater inden udløbet af den periode, inden for hvilken Kryptoaktivoperatøren skal indberette oplysningerne efter indberetningsordningen.

En Kryptoaktivoperatør, som er en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, skal ikke registreres hos Skatteforvaltningen, hvis denne Kryptoaktivoperatør ikke er forpligtet til at opfylde kravene vedrørende indberetning og due diligence i Danmark, fordi disse krav opfyldes af denne Kryptoaktivoperatør i en anden EU-medlemsstat.

Se bekendtgørelsens § 73.