Indhold

I dette afsnit er der givet eksempler på beregning af NOx-afgift, metanafgift og afgift efter gasafgiftsloven. I eksemplerne er anvendt 2019-afgiftssatser.

►Bemærk, at fritagelsen for NOx-afgift for egne energiprodukter, som anvendes til fremstilling af energiprodukter, er ophævet pr. 1. april 2023, jf. lov nr. 329 af 28. marts 2023.◄

Afsnittet indeholder følgende regneeksempler:                                                    

• Eksempel 1: Virksomhed, som fremstiller biogas til videresalg og har eget forbrug.
• Eksempel 2: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas i et kedelanlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW.
• Eksempel 3: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas i motoranlæg til fremstilling af elektricitet og varme.
• Eksempel 4: Virksomhed, som anvender eget fremstillet biogas til el- og varmefremstilling på et motoranlæg samt i et kedelanlæg.
• Eksempel 4A: Varme fra energiproducerende anlæg anvendes af virksomheden til formål med afgiftsfritagelse
• Eksempel 5: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas til el- og varmefremstilling på et motoranlæg samt i et kedelanlæg.
• Eksempel 6: Virksomhed, som anvender egen fremstillet biogas og indkøbt naturgas til el- og varmefremstilling i et motoranlæg.

Eksempel 1: Virksomhed, som fremstiller biogas til videresalg og eget forbrug

En virksomhed fremstiller biogas, som den dels selv bruger og del videresælger.

Virksomheden har haft et salg af biogas med et energiindhold på 10.000 GJ til ikke-registrerede virksomheder, samt målt en varmeproduktion i et kedelanlæg fra egen biogas på i alt 1.100 GJ. Varmeproduktionen er sket på et kedelanlæg med over 1.000 kW indfyret effekt. Virksomheden har målt et forbrug på 250 GJ varme til brug til opvarmning i rådnetank. Herudover er målt et forbrug på 350 GJ varme til proces.

Der skal ikke betales metanafgift, da der er tale om et kedelanlæg.

Afgift efter gasafgiftsloven

Virksomheder, som leverer biogas mv., skal opgøre energiindholdet i den leverede mængde. Se afsnit E.A.4.4.11.1.4 Afgiftens størrelse og dokumentation af energiindholdet. Der skal betales afgift af den udleverede mængde medmindre, modtageren også er registreret efter gasafgiftsloven. Se afsnit E.A.4.4.11.1.5 Opgørelse og afregning af afgift.

Evt. eget forbrug af biogas mv. skal som udgangspunkt indgå i den afgiftspligtige mængde. Se afsnit E.A.4.4.11.1.6 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.

Afgift efter NOx-afgiftsloven

Der skal betales NOx-afgift af egen udledning af NOx. Sker der ingen måling af udledningen, opgøres den afgiftspligtige mængde efter NOx-afgiftsloven med udgangspunkt i energiindholdet. Se afsnit E.A.4.4.11.5.4 Opgørelse og afregning.

Eksempel 2: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas mv. i et kedelanlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW

En ikke-registreret virksomhed får leveret biogas mv. med et energiindhold på 2.000 GJ. Gassen anvendes i én kedel med en indfyret effekt over 1.000 kW.

Gassen er leveret afgiftsberigtiget efter gasafgiftsloven, og virksomheden skal alene iagttage NOx-afgiftsloven.

Da der er tale om et kedelanlæg, skal der ikke betales metanafgift.

Afgift efter NOx-afgiftsloven

For leverancer af biogas mv. til forbrænding i en virksomhed kan det afgiftspligtige energiindhold dokumenteres på grundlag af fakturaer vedrørende gasleverancerne. Se afsnit E.A.4.4.11.4 Svovlafgift af gas fremstillet på basis af biomasse (biogas mv.).

Eksempel 3: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas i motoranlæg til fremstilling af elektricitet og varme

En virksomhed får leveret 5.000 GJ afgiftsberigtiget biogas. Virksomheden fremstiller 1.800 GJ elektricitet, som afsættes til ledningsnettet, og elektriciteten er således omfattes af afgiftspligten efter elafgiftsloven. Virksomheden er berettiget til godtgørelse af afgift for andelen af biogas, som kan henføres til elfremstillingen. Se afsnit E.A.4.4.11.1.7 Afgiftsregler om produktion af elektricitet og kraftvarme. Virksomheden fremstiller endvidere 2.700 GJ varme. Fremstillingen sker på en motor, hvor den indfyrede effekt er over 1.000 kW.

V-formel og E-formel

Der skal ske fordeling af biogassen til fremstilling af elektricitet og til fremstilling af varme. Dette kan ske ved enten den såkaldte V-formel 1,20 eller den såkaldte E-formel 0,67. Se afsnit E.A.4.4.11.1.7 Afgiftsregler om produktion af elektricitet og kraftvarme.

V-formel 1,20

Ved brug af V-formel 1,20 beregnes andel af varer til fremstilling af elektricitet, som det samlede forbrug fratrukket varmeproduktion delt med 1,2. Dog kan der højst gives afgiftsfrihed for brændsel svarende til elproduktionen delt med 0,35.

E-formel 0,67

Ved brug af E-formel 0,67 er det forbruget af varer til elproduktionen, der gøres op. Dvs. den andel, der kan ske godtgørelse for, når gassen er leveret med afgift. Mængden af biogas til produktion af elektricitet beregnes som forholdet mellem energiindholdet i den fremstillerede elektricitet delt med 0,67.

I ovenstående eksempel vil virksomheden opnå den højeste godtgørelse ved brug af V-formel 1,2 fremfor E-formel 0,67. Det bemærkes, at den metode, der vælges, skal anvendes hele året.

NOx- og metanafgift

Ved brug af biogas på et motoranlæg med en indfyret effekt over 1.000 kW skal der også betales henholdsvis NOx- og metanafgift. Der er ingen godtgørelse/fritagelse for den andel af brændsler, som kan henføres til elfremstillingen.

Eksempel 4: Virksomhed, som anvender eget fremstillet biogas til el- og varmefremstilling på et motoranlæg samt i et kedelanlæg

En virksomhed anvender egen fremstillet biogas til el- og varmefremstilling på eget motoranlæg og i et kedelanlæg. Virksomheden foretager ikke måling af den fremstillede mængde gas. Begge anlæg har en indfyret effekt på over 1.000 kW.

På motoranlægget fremstilles 1.800 GJ elektricitet og 2.700 GJ varme. Hvis der skal ydes godtgørelse eller fritagelse af gasafgiften for den biogas som anvendes til elproduktion, skal den producerede elektricitet være omfattet af afgiftspligten efter elafgiftsloven.

Opgørelsen af forbruget af biogas mv. på motoranlægget kan ske med udgangspunkt i den fremstillede mængde elektricitet delt med en virkningsgrad på 37,5 pct. Herefter skal mængden af biogas mv. fordeles i forhold til forbruget til elfremstilling og varmefremstilling ved brug af enten V-formel eller E-formel.

På kedelanlægget fremstilles 1.500 GJ varme. Forbruget af biogas mv. på kedelanlægget kan ske med udgangspunkt i den fremstillede mængde varme delt med en virkningsgrad på 90 - forudsat, at energiindholdet ikke måles, og der ikke gives tilskud efter energiindholdet.

Der skal ske opgørelse pr. anlæg. Opgørelsen kan ske med udgangspunkt i den fremstillede mængde af energi.

Brug af biogas på motoranlægget

Herefter fordeles forbruget af biogas på henholdsvis elfremstilling og varmefremstilling

V-formel 1,2

E-formel 0,67

Virksomheden vil opnå den laveste afgiftsbetaling ved brug af E-formel 0,67.

Biogas i kedelanlæg

NOx-afgift

Metanafgift

Eksempel 4A: Varme fra energiproducerende anlæg anvendes af virksomheden til formål med afgiftsfritagelse ("raffinaderibestemmelserne") og godtgørelse ("procesformål")

Varmen anvendes i virksomheden til formål, der er afgiftsfritagelse for efter de såkaldte "raffinaderibestemmelser". Endvidere anvendes varmen til "procesformål" i virksomheden. En del af afgiften vedrørende forbrug af biogas til procesformål, kan der ske godtgørelse for. Forbruget af varme til "raffinaderiformål" er med en varmeenergimåler opgjort til 2.000 GJ, og forbruget til procesformål er opgjort til 1.000 GJ. Resten af varmeforbruget relaterer sig til at være anvendt til opvarmning af rum og fremstilling af varmt vand, som er forbrug, hvor der ikke kan ske godtgørelse af afgifterne. Det forudsættes i eksemplet, at der ved opgørelse af afgifterne anvendes de lovmæssige standardvirkningsgrader for el- og varmeproduktioner.

Godtgørelse af afgift efter gasafgiftsloven - forbrug af varme

 NOx-afgift

Det indlægges som en forudsætning, at der gives en godtgørelse på 2.000 kr. vedr. de "faktiske emissionsfaktorer" på motoranlæg

Metanafgift

Eksempel 5: Virksomhed, som anvender indkøbt biogas til varme- og elfremstilling på et motoranlæg samt i et kedelanlæg

En ikke-registreret virksomhed indkøber 6.000 GJ biogas. Biogassen leveres afgiftsberigtiget. Energiindholdet fremgår af fakturaen fra leverandøren af biogassen.

Biogassen mv. anvendes i henholdsvis en kedel med en indfyret effekt over 1.000 kW og i en motor med en indfyret effekt under 1.000 kW.  En flow måler viser, at 5/6 af gassen er anvendt i kedlen og resten - 1/6 - er anvendt i motoren.

Kedelanlægget fremstiller 4.500 GJ varme. Forbruget af biogas mv. er målt til 5.000 GJ.

Motoren fremstiller 300 GJ elektricitet og 550 GJ varme. Forbruget af biogas er 1.000 GJ.

Godtgørelse af energiafgift

Ved godtgørelse af afgiften for den mængde af biogas, som kan henføres til elfremstillingen, skal der ske en fordeling af anvendt biogas pr. anlæg. Dette skal ske ved måling.

Kedel

Biogassen leveres med afgift.

Motor

Godtgørelsen af afgiften for biogas henregnet til elfremstilling kan beregnes som nedenstående:

V-formel 1,2

E-formel 0,67

Virksomheden opnår den største godtgørelse ved brug af V-formel 1,20.

Opgørelse af NOx- og metanafgift

Afgiften på NOx og metan kan ske med udgangspunkt i forbruget af biogas.

Der skal alene betales NOx-afgift for anlæg med en indfyret effekt over 1.000 kW. Dvs. der skal betales NOx-afgift for biogas mv. anvendt i kedlen. Afgiften kan opgøres efter den anvendte biogas. Afgiften udgør 0,3 kr./GJ, og vil her udgøre 5.000 GJ*0,3 kr./GJ = 1.500 kr.

Eksempel 6: Virksomhed, som anvender egen fremstillet biogas og indkøbt naturgas til el- og varmefremstilling i en motor.

En virksomhed har anvendt 6.000 GJ naturgas leveret fra anden virksomhed, samt anvendt 175.000 Nm3 egen fremstillet biogas. Virksomheden har fremstillet 3.600 GJ elektricitet og 5.400 GJ varme i perioden. Naturgassen leveres afgiftsberigtiget.

Naturgas og biogas indfyress separat.

Fastsættelse af afgift efter gasafgiftsloven

Fritagelse/godtgørelse ved elfremstilling og afgift ved varmefremstilling

En del af den anvendte biogas og naturgas kan henføres til fremstillingen af elektricitet. Fordelingen af brændsler til henholdsvis el- og varmefremstilling sker ved brug af enten V-formel 1,20 eller E-formel 0,67. Virksomheden kan få godtgørelse for naturgas anvendt til elfremstilling, da naturgassen er leveret med afgift. Virksomheden skal betale afgift af biogas anvendt til varmefremstilling.

Afgift af biogas til varmefremstilling og godtgørelse af afgift på naturgas til elfremstilling - V-formel 1,20

Afgift af biogas til varmefremstilling og godtgørelse af afgift for naturgas til elfremstilling - E-formel 0,67

Opsamling

Brug af V-formel 1,2 giver den laveste afgiftsbelastning pr. enhed fremstillet varme.

Beregning af NOx-afgiften

NOx-afgiften for biogas udgør 1,3 kr./GJ for motorer.

NOx-afgiften for naturgas udgør 2,9 kr./GJ for motorer.

Beregning af metanafgiften

Metanafgiften udgør 1,2 kr./GJ.