C.H.3.5.1 Ejendomsværdiskattelovens baggrund, formål og historik
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Baggrund og formål
- Historikskema.
Baggrund og formål
Ejendomsværdiskatten blev indført fra og med indkomståret 2000. Reglerne står i lovbekendtgørelse nr. 1590 af 2. november 2020 med senere ændringer.
Lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens og ligningslovens regler blev afskaffet for hovedparten af ejerboliger, fx parcelhuse, ejerlejligheder, stuehuse mv., da ejendomsværdiskatteloven blev vedtaget.
Til gengæld blev der indført ejendomsværdiskat på ejerboliger med udgangspunkt i 10 promille af ejendomsværdien. Ejendomsværdiskatten er ikke en indkomstskat.
Lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens regler fastsættes stadigvæk i visse tilfælde, bl.a. hvis en ejer bor i en af lejlighederne i sin udlejningsejendom, hvor ejendomsværdien ikke er fastsat individuelt for den enkelte lejlighed.
Statsskattelovens regler om, at en ejer skal beskattes af værdien af bolig i egen ejendom, gælder derfor fortsat. Se SL (statsskatteloven) § 4 litra b, 2. pkt.
Men der skal ikke beregnes lejeværdi af bolig i egen ejendom efter statsskattelovens regler, hvis ejendommen er omfattet af ejendomsværdiskatteloven. I stedet skal ejeren betale ejendomsværdiskat. Det står direkte i EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 1, stk. 1. Se også LL § 15 A.
Historikskema
Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:
| Lov nr. og dato | Ændring og baggrund for ændringen | Hvor i loven |
| 425 af 26. juni 1998 | Ejendomsværdiskatten bliver indført med virkning fra og med indkomståret 2000 | |
| 288 af 12. maj 1999 | Nedsættelse af folkepensionsalderen. Det har betydning for, hvornår ejeren kan få pensionsnedslag | §§ 8, 9 |
| 384 af 2. juni 1999 | Særlige regler for mindre ejendomme i landzone | §§ 4, 5, 7, 9 |
| 773 af 15. oktober 1999 | Begrænsningsregler for andre end pensionister | §§ 3, 9, 10, 17 |
| 958 af 20. december 1999 | Ændringer i reglerne om mindre udlejningsejendomme, ændringer i nedslaget i ejendomsværdiskat for tofamiliehuse samt pensionistreglen og fraflytningsreglen | §§ 4, 6, 7, 8, 11 |
| 459 af 31. maj 2000 | Ændringen er en konsekvens af, at der foretages vurderingsfordeling i blandet benyttede ejendomme, der er ejet af et selskab og som stilles til rådighed for hovedaktionæren | § 4 |
| 1286 af 20. december 2000 | Justering af indkomstafhængige nedslag | § 10 |
| 271 af 8. maj 2002 | Ændring i begrænsningsregler for pensionister, så modtagere af fleksydelse bliver omfattet | § 9 |
| 290 af 15. maj 2002 | Skattestop. Der indføres et loft over ejendomsværdiskatten. Det betyder, at grundlaget for ejendomsværdiskatten ikke kan overstige den værdi, der indgår i forskudsregistreringen for 2002. Det har konsekvenser for næsten alle bestemmelserne i loven | §§ 1, 2, 3, 4, 4 a, 5, 6, 7, 8, 9, 9 a, 9 b, 10, 11, 14, 17 |
| 292 af 15. maj 2002 | Ændringerne er en konsekvens af, at vurderingsterminen rykkes fra den 1. januar til den 1.oktober i indkomståret | §§ 4, 4 a, 5, 6, 7, 8, 9 |
| 514 af 7. juni 2006 | Ejendomsværdiskatten ændres fra at være kommunal og amtskommunal til at være statslig | §§ 1, 4 |
| 335 af 7. maj 2008 | Udenlandske udbytter indgår i indkomstreguleringen på samme måde som indenlandske udbytter | § 10 |
| 1340 af 19. december 2008 | Ændringer af ejendomsværdiskatten for udenlandske ejendomme | §§ 3, 4 b, 6, 7, 8, 9, 12 |
| 521 af 12. juni 2009 | Ændring af reguleringsbestemmelser. Ingen regulering af beløbsgrænsen i 2010 | § 10 |
| 1278 af 16. december 2009 | Korrektion af ændring af reguleringsbestemmelser | § 14 |
| 221 af 21. marts 2011 | Ændringerne er en konsekvens af en revision af dødsboskifteloven | §§ 6, 8 og 9 |
| 1347 af 3. december 2013 | Nedslag i ejendomsværdiskatten for folkepensionister med bopæl i udlandet | § 8 |
| 688 af 8. juni 2017 | Ændringer som følge af ny ejendomsvurderingslov | §§ 4, 4 a, 9, 11 |
| 1555 af 19. december 2017 | Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven, gennemførelse af ændringsdirektiv om skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet efter hvidvaskregulering m.v. | § 4 |
| 278 af 17. april 2018 | Indefrysning af stigninger i grundskylden for 2018-2020, forsigtighedsprincip ved fastsættelse af beskatningsgrundlag for grundskyld, dækningsafgift af erhvervsejendomme og ejendomsværdiskat m.v.) | §§ 4, 4 a, 4 b |
| 1727 af 27. december 2018 | Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning af fritids- eller helårsbolig ved indberetning gennem 3. part. Udlejning nedsætter ikke ejendomsværdiskatten. | § 11 |
| 1729 af 27. december 2018 | Videreførsel af vurderingerne og konsekvensrettelse af EVSL (ejendomsværdiskatteloven) mv. | § 4, 4 b, 4 a, § 16 |
| 1559 af 27. december 2019 | Indførelse af seniorpension. | § 9 |
| 1580 af 27. december 2019 | Samtidighed for ejendomsværdiskat og grundskyld m.v. | §§ 1, 4, 4 a, 4 b |
| 1061 af 30. juni 2020 | Lempelse af ejendomsbeskatningen, tilpasninger vedrørende tilbagebetalingsordningen og beregningsgrundlaget for grundskyld m.v. | §§ 4 a, 5, 6, 7 |
| 2227 af 29. december 2020 | Konsekvensændringer som følge af ændring af vurderingsterminen for vurderingsåret 2021 | §§ 4 a, 16 |
| 291 af 27. februar 2021 | Konsekvensændringer som følge af, at der for visse ejendomstyper ikke længere ansættes en ejendomsværdi, som kan fordeles. | § 4 |
| 1597 af 28. december 2022 | ►Ændringerne er en konsekvens af, at ejendomsvurderingen for 2020 for ejerboliger også tillægges skattemæssig virkning for skatte- og indkomståret 2023, og således ikke kun for skatte- og indkomståret 2021 og 2022. ◄ | § 4 a |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed