C.E.8.3 om renter, procenttillæg og frivillig indbetaling efter
C.E.8.4 om renter af overskydende skat eller restskat for mellemperioden eller bobeskatningsperioden.
Eksempel
Eksemplet viser, hvornår restskat for mellemperioden eller bobeskatningsperioden forfalder til betaling, og hvilken betalingsfrist dødsboet har.
SKATs skatteberegning, der viser, at dødsboet skal betale en restskat på 40.000 kr., er dateret den 2. marts 2011.
Den anden kalendermåned efter marts måned er maj.
Restskatten forfalder derfor den 1. maj 2011, og dødsboets betalingsfrist er den 20. maj 2011.
Bemærk
Reglen gælder også, når SKAT beregner yderligere
skat for bobeskatningsperioden, når skifteretten efter DSL § 31, stk. 2 eller DSL § 66, stk. 3 har tilladt, at opgørelse vedrørende visse dele af dødsboet sker efter dødsboets afslutning - se DBSL § 89, stk. 3
udbetalingen ikke er sket inden den 1. i den anden kalendermåned efter den dato, som skatteberegningen har
skal SKAT beregne renter af den overskydende skat.
Renterne beregnes med renter efter OPKL § 7, stk. 2 med tillæg af 0,4 procent pr. påbegyndt måned regnet fra den 1. i den anden kalendermåned efter den dato, som skatteberegningen har, og indtil udbetaling sker.
senest den 20. i den måned, hvor restskatten forfalder, beregner SKAT renter af beløbet.
Renterne beregnes med renter efter OPKL § 7, stk. 2 med tillæg af 0,4 procent pr. påbegyndt måned regnet fra den 1. i den anden kalendermåned efter den dato, som skatteberegningen har, og indtil betaling sker.
opkræves sammen med restskatten for det pågældende år
skal for dødsåret og senere indkomstår opgøres og opkræves sammen med mellemperiodeskat eller dødsboskat.
Når
afdøde var gift ved dødsfaldet og
afdødes andel af fællesboet og afdødes særbo skiftes hver for sig
fordeles rentebeløbet mellem de to dødsboer.
Fordelingen sker forholdsmæssigt efter summen af den skattepligtige indkomst og aktieindkomsten, der indgår i hvert af de to dødsboers mellemperiode eller bobeskatningsperiode.
Når dødsboet er fritaget for beskatning, skal der dog hverken opgøres eller opkræves renter, medmindre der sker afsluttende skatteansættelse af mellemperioden.
C.E.8.4.4 Renter når en tidligere skatteberegning bliver ændret
Indhold
Dette afsnit beskriver SKATs beregning af renter, når en tidligere skatteberegning bliver ændret.
skal dødsboet betale renter af det yderligere beløb med renten efter OPKL § 7, stk. 2 med tillæg af 0,4 procent pr. påbegyndt måned fra den 1. i den anden kalendermåned regnet fra den først foretagne skatteberegning og indtil udgangen af den første fulde måned efter udskrivningsdatoen for den ændrede skatteberegning. Se DBSL § 87, stk. 8.
Udbetalt overskydende skat nedsættes eller bortfalder
Når en ændret skatteberegning medfører, at overskydende skat, der allerede er udbetalt efter
nedsættes eller bortfalder, skal dødsboet betale renter af beløbet med renten efter OPKL § 7, stk. 2 med tillæg af 0,4 procent pr. påbegyndt måned fra den 1. i den anden kalendermåned regnet fra den først foretagne skatteberegning og indtil udgangen af den første fulde måned efter udskrivningsdatoen for den ændrede skatteberegning. Se DBSL § 89, stk. 9.
Restskat nedsættes eller bortfalder
Medfører en ændret skatteberegning, at en tidligere beregnet restskat for
mellemperioden efter § 15, stk. 4
dødsboskat efter § 30 a
nedsættes eller bortfalder, udbetales det beløb, som restskatten eller dødsboskatten er nedsat med. Beløbet forrentes med renten efter OPKL § 7, stk. 2 med tillæg af 0,4 procent pr. påbegyndt måned regnet fra den først foretagne skatteberegning og indtil udgangen af den første fulde måned efter udskrivningsdatoen for den ændrede skatteberegning. Se DBSL § 89, stk. 10.
Det er Skatteministeriets opfattelse, at renteberegning kun skal ske, når den ændrede skatteberegning vedrører samme periode som i den første skatteberegning, fx når højere myndighed har ændret den skattepligtige indkomst eller aktieindkomsten i mellemperioden eller bobeskatningsperioden.
Modsat skal der ikke ske renteberegning, når en ændret skatteberegning vedrører en afvigende periode i forhold den første skatteberegning. Fx skal der ikke beregnes renter, når
yderligere indtægter vedrører nærmere afgrænsede dele af dødsboet, hvor skifteretten har tilladt afslutningen udskudt til efter skæringsdagen i boopgørelsen efter DSL § 31, stk. 2 og § 66, stk. 3 eller
dødsboet er genoptaget.
Se også
Se afsnit C.E.6.1.om den skattemæssige behandling af et genoptagelsesbo.
C.E.8.4.5 Renter når en skatteberegning for mellemperioden ophæves og erstattes af en skatteberegning for bobeskatningsperioden.
Indhold
Dette afsnit beskriver renter, når en skatteberegning for mellemperioden ophæves og erstattes af en skatteberegning for bobeskatningsperioden.
Når en skatteberegning for mellemperioden ophæves, fordi dødsboet ikke er fritaget for beskatning, får dødsboet en skatteberegning for bobeskatningsperioden fra SKAT.
De skatter for mellemperioden, som SKAT har
opkrævet som restskat eller
udbetalt som overskydende skat
vil indgå i skatteberegningen for bobeskatningsperioden. Se DBSL § 18 og afsnit C.E.3.2.7.1 om ophævelse beskatningen af mellemperioden, når dødsboet ikke er skattefritaget.
SKAT beregner ikke renter for tiden mellem den oprindelige skatteberegning for mellemperioden og skatteberegningen for bobeskatningsperioden. Det gælder uanset, om skatteberegningen for bobeskatningsperioden resulterer i udbetaling eller opkrævning af skat. Se DBSL § 89, stk. 11.
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
