generelt om skattenedslag for seniorer og dødsfald (C.E.10.1)
skiftede dødsboer og skattenedslag for seniorer (C.E.10.2)
uskiftede boer og skattenedslag for seniorer (C.E.10.3)
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer (C.E.10.4)
afgørelse og klagevejledning ved manuelle beregninger af skattenedslag for seniorer (C.E.10.5).
C.E.10.1 Generelt om skattenedslag for seniorer og dødsfald
Indhold
Dette afsnit handler om
afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret (C.E.10.1.1)
afdøde ville fylde eller er fyldt 65 år i dødsåret (C.E.10.1.2).
C.E.10.1.1 Afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret
Indhold
Dette afsnit beskriver generelle regler om skattenedslag for seniorer og dødsfald, når dødsfald er sket i det indkomstår, hvor afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år.
Afsnittet indeholder:
Resumé
Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Dødsfald før det indkomstår hvor personen ville fylde 64 år
Ikke fordeling af skattenedslaget mellem to indkomstår
Maksimalt skattenedslag for dødsåret
Betingelser
Undtagelse
Regler for dødsfald før indkomståret 2011.
Resumé
Sker dødsfaldet før det indkomstår, hvor vedkommende ville fylde 64 år, gives ikke skattenedslag for seniorer.
Skattenedslag for seniorer gives til dødsboet, når afdøde
har opfyldt de almindelige betingelser for skattenedslag i årene før dødsåret.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret.
Hovedregel
Når afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret og har betalt AM-bidrag i dødsåret, får dødsboet udbetalt skattenedslag for seniorer. Se § 9, stk. 2.
Skattenedslaget beregnes
for dødsåret samt
for de fire forudgående indkomstår, der ikke er ældre end indkomstår 2008.
Se § 9, stk. 3.
Det betyder, at når dødsfaldet er sket i indkomståret
2010 beregnes nedslag for indkomstårene 2008, 2009 og 2010
2011 beregnes nedslag for indkomstårene 2008, 2009, 2010 og 2011.
Ad a) Nedslag for dødsåret
Fradraget for dødsåret udgør indeholdte og foreløbige AM-bidrag, der efter AMBL § 13, stk. 7 er endelige for dødsåret, herunder også AM-bidrag af bidrag og præmier af pensionsordninger mv., der er omfattet af § 18 i PBL. Se § 9, stk. 3, 1. pkt.
Fradraget kan højst udgøre et grundbeløb efter lovens § 7, stk. 3.
Grundbeløbet i § 7, stk. 3 udgør 20.700 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL § 20.
Ad b) Nedslag for de fire forudgående indkomstår der ikke er ældre end indkomstår 2008
Skattenedslaget for seniorer for indkomstårene før dødsåret beregnes efter de almindelige regler for levende, herunder at nedslag for hvert enkelt indkomstår højst kan udgøre 20.700 kr. (2010-niveau).
Bemærk
Beløbet reguleres med den procent, som reguleringstallet efter PSL § 20 er ændret fra det indkomstår, som nedslaget er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. Se § 7, stk. 5.
Dødsfald før det indkomstår hvor personen ville fylde 64 år
Når en person dør før det indkomstår, hvor vedkommende ville fylde 64 år, får dødsboet ikke skattenedslag for seniorer. Se § 9, stk. 1.
Ikke fordeling af skattenedslaget mellem to indkomstår
Når en person dør i det indkomstår, hvor pågældende ville fylde eller er fyldt 64 år, sker der ikke fordeling af skattenedslaget mellem to år som for levende personer.
Det betyder, at det nedslag, som afdøde er berettiget til, fuldt ud vil
indgå i en skatteberegning eller årsopgørelse for dødsåret eller
blive udbetalt særskilt til dødsboet af SKAT.
Se afsnit
C.E.10.2.1 om skattenedslag for seniorer, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II og er skattefritaget
C.E.10.2.2 om skattenedslag for seniorer, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II og ikke er skattefritaget
C.E.10.2.3 om skattenedslag for seniorer, når afdøde har både særeje og fælleseje
C.E.10.3 om uskiftede boer mv. og skattenedslag for seniorer
Maksimalt skattenedslag for dødsåret
Det samlede skattenedslag for dødsåret inklusiv de foregående indkomstår kan højst udgøre det mindste beløb af:
Summen af nedslag for dødsåret og de foregående år.
40 procent af vederlag mv. som er nævnt i AMBL
§ 2 (en lønmodtagers bidragsgrundlag) og
§§ 4 og 5 (en selvstændig erhvervsdrivendes bidragsgrundlag) som afdøde faktisk har tjent i dødsåret samt
dødsårets bidrag og præmier til pensionsordninger mv., der er omfattet af § 18 i PBL.
Se § 9, stk. 4, der bl.a. henviser til § 1, stk. 2, nr. 2.
Det betyder, at der ikke gives skattenedslag for seniorer for dødsåret, når afdøde ikke har haft AM-bidragspligtig indkomst i dødsåret.
Regler for dødsfald før indkomståret 2011
Skemaet viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfaldet er sket før indkomståret 2011:
Hvis dødsfaldet er sket...
Beregnes 40 pct. nedslag af vederlag m.v. som er nævnt i AMBL ...
før indkomståret 2011
§ 8, stk. 1 (en lønmodtagers bidragsgrundlag) samt dødsårets bidrag og præmier til pensionsordninger mv., der er omfattet af § 18 i PBL
§ 10 (en selvstændig erhvervsdrivendes bidragsgrundlag) som afdøde faktisk har tjent i dødsåret.
Betingelser
De almindelige betingelser for at kunne modtage skattenedslag for seniorer nemlig, at personen skulle
overholde en gennemsnitlig indkomstgrænse i de indkomstår, hvor personen fyldte 57 år, 58 år og 59 år
opfylde et krav om fuldtidsbeskæftigelse i form af
indkomst, der svarer til 80 pct. af højeste dagpengesats og
ATP-bidrag som fuldtidsbeskæftiget medlem (gælder ikke for selvstændig erhvervsdrivende) i det indkomstår, hvor personen fylder 60 år, til og med det indkomstår, hvor personen fylder 64 år
Der er ikke noget krav om fuldtidsbeskæftigelse i det indkomstår, hvor personen afgår ved døden, og personen ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret. Se § 9, stk. 5.
Undtagelse
Når dødsboet udleveres efter reglerne i DSL § 18 om boudlæg, bortfalder nedslaget. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 1. pkt.
Det gælder dog ikke, når afdøde ved dødsfaldet var gift, ikke separeret og med den ægtefælle. Nedslaget udbetales så til den ægtefælle uden om dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.
Se også
Se
KSL § 4 og LV Almindelig del afsnit A.A.4.2 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand
afsnit C.E.10.4 om boudlæg efter § 18 og skattenedslag for seniorer.
C.E.10.1.2 Afdøde ville fylde eller er fyldt 65 år i dødsåret
Indhold
Dette afsnit beskriver generelle regler om skattenedslag for seniorer og dødsfald, når dødsfald er sket i det indkomstår, hvor afdøde ville fylde eller er fyldt 65 år.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Hovedregel
Betingelser
Maksimalt skattenedslag for dødsåret
Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor afdøde ville fylde eller er fyldt 65 år i dødsåret.
Hovedregel
Når afdøde ville fylde eller er fyldt 65 år i dødsåret, gælder de almindelige regler i §§ 7 og 9 som for levende personer. Se § 9, stk. 6.
Det betyder, at den forholdsmæssige del af det samlede skattenedslag, der svarer til det antal hele måneder, som afdøde har været 64 år i dødsåret, er det største beløb, som SKAT udbetaler til dødsboet.
Se afsnit
C.E.10.2.1 om skattenedslag for seniorer, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II og er skattefritaget
C.E.10.2.2 om skattenedslag for seniorer, når dødsboet er omfattet af DBSL afsnit II og ikke er skattefritaget
C.E.10.2.3 om skattenedslag for seniorer, når afdøde har både særeje og fælleseje
C.E.10.3 om uskiftede boer mv. og skattenedslag for seniorer.
Betingelser
Afdøde skal have tjent AM-pligtig indkomst i dødsåret. Se § 9, stk. 2, 1. pkt.
Maksimalt skattenedslag for dødsåret
For dødsåret udgør skattenedslaget det mindste af beløbene:
forholdsmæssig del af det samlede skattenedslag
indeholdt eller forfaldet AM-bidrag i dødsåret.
Se § 9, stk. 2.
Undtagelse
Når dødsboet udleveres efter reglerne i DSL § 18 om boudlæg, bortfalder nedslaget. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 1. pkt.
Det gælder dog ikke, når afdøde ved dødsfaldet var gift, ikke separeret og med den ægtefælle. Nedslaget udbetales så til den ægtefælle uden om dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.
Se også
Se
KSL § 4 og LV Almindelig del afsnit A.A.4.2 om samlivsbetingelsen
afsnit C.E.10.4 om boudlæg efter § 18 og skattenedslag for seniorer.
C.E.10.2 Skiftede dødsboer og skattenedslag for seniorer
Indhold
Dette afsnit handler om
skattenedslag for seniorer, når dødsboet skattefritaget, og (C.E.10.2.1)
skattenedslag for seniorer, når dødsboet ikke er skattefritaget (C.E.10.2.2)
skattenedslag for seniorer, når afdøde har både fuldstændigt særeje og fælleseje (C.E.10.2.3).
C.E.10.2.1 Skattenedslag for seniorer når dødsboet er skattefritaget
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer, når et skiftet dødsbo er skattefritaget.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er omfattet af DBSL afsnit II (selvstændigt skattepligtige dødsboer), og hvor dødsboet er skattefritaget.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når der ikke sker afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, udbetaler SKAT skattenedslaget til dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 1, 1. pkt.
Når der sker afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, der resulterer i, at dødsboet skal betale et beløb efter DBSL § 15, stk. 4, modregnes nedslagsbeløbet heri. Se § 11, stk. 2, nr. 1, 2. pkt.
Når nedslagsbeløbet ikke fuldt ud kan modregnes, udbetaler SKAT den resterende del af nedslagsbeløbet til dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 1, 3. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.10.1 om de generelle regler for beregning af skattenedslag for seniorer ved dødsfald.
Retningslinjer
Det er Skatteministeriets opfattelse, at skattenedslag for seniorer også skal udbetales til et insolvent dødsbo, der efter reglerne i DBSL § 52 er skattefritaget.
C.E.10.2.2 Skattenedslag for seniorer når dødsboet ikke er skattefritaget
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer, når et skiftet dødsbo ikke er skattefritaget.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er omfattet af DBSL afsnit II (selvstændigt skattepligtige dødsboer), og hvor dødsboet ikke er skattefritaget.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Skattenedslaget modregnes i dødsboskatten, som er opgjort efter DBSL §§ 30 og 30 A. Se § 11, stk. 2, nr. 2, 1. pkt.
Når nedslagsbeløbet ikke fuldt ud kan modregnes, udbetaler SKAT den resterende del af nedslagsbeløbet til dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 2, 2. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.10.1 om de generelle regler for beregning af skattenedslag for seniorer ved dødsfald.
C.E.10.2.3 Skattenedslag for seniorer når afdøde har både fuldstændigt særeje og fælleseje
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer, når afdøde har både fuldstændigt særeje og fælleseje.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor afdøde efterlader sig både fuldstændigt særeje og fælleseje.
Regel
En person, der var gift ved dødsfaldet, efterlader sig to dødsboer, når der var en blandet formueordning i ægteskabet - dvs. dels fælleseje og/eller skilsmissesæreje, dels fuldstændigt særeje.
Det sker, at de to dødsboer også skattemæssigt behandles adskilt, fx når
fællesejet indgår i et uskiftet bo, mens særboet skiftes eller
når begge dødsboer skiftes, og kredsen af arvinger ikke er sammenfaldende.
Lov om skattenedslag for seniorer indeholder ikke regler om fordeling af nedslaget i disse tilfælde, idet nedslaget vil skulle følge afdødes indtægt. Ved blandede formueordninger vil løbende indtægter blive fælleseje, efterhånden som de optjenes, medmindre de er gjort til særeje ved ægtepagt, enten direkte eller ved, at fx en personligt drevet erhvervsvirksomhed er gjort til særeje.
Når afdødes indkomst undtagelsesvis er særeje, vil nedslaget skulle tilfalde særboet. Se § 28, stk. 3, i lov om ægteskabets retsvirkninger: "En aftale efter stk. 1 (en særejeægtepagt) omfatter, hvad der træder i stedet for de ejendele, aftalen vedrører, og indtægter af disse ejendele, medmindre andet er bestemt i aftalen."
I alle andre tilfælde vil nedslaget skulle tilfalde fællesboet. Når fællesboet behandles efter DBSL afsnit III om uskiftet bo mv., skal afdødes nedslag indgå i den længstlevende ægtefælles årsopgørelse. Se afsnit C.E.10.3 om uskiftede boer mv. og skattenedslag for seniorer.
Se også
Se
bemærkninger til § 11, stk. 2 i 2007-08 - L 160 (som fremsat): Forslag til Lov om skattenedslag for seniorer
afsnit C.E.10.1 om de generelle regler for beregning af skattenedslag for seniorer ved dødsfald.
C.E.10.3 Uskiftede boer mv. og skattenedslag for seniorer
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer, når dødsboet er udleveret til ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo mv.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den ægtefælle, der skal beskattes efter reglerne om uskiftet bo mv.
Se afsnit C.E.4.1 om afgrænsning af dødsboer, der er omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv.
Regel
Afdødes skattenedslag for dødsåret indgår i den ægtefælles samlede årsopgørelse for det indkomstår, som nedslaget vedrører. Se § 11, stk. 2, nr. 3, 1. pkt.
Når nedslaget ikke fuldt ud kan modregnes i den ægtefælles samlede slutskat, udbetaler SKAT den resterende del af afdødes nedslag. Se § 11, stk. 2, nr. 3, 2. pkt.
Se også
Se afsnit C.E.10.1 om de generelle regler for beregning af skattenedslag for seniorer ved dødsfald.
C.E.10.4 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer
Indhold
Dette afsnit handler om
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret (C.E.10.4.1).
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet (C.E.10.4.2)
C.E.10.4.1 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret
Indhold
Dette afsnit handler om
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret, når afdøde var gift (C.E.10.4.1.1)
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret, når afdøde var enlig (C.E.10.4.1.2)
C.E.10.4.1.1 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret når afdøde var gift
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer for dødsåret, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18, og afdøde var gift, ikke separeret og levede sammen med den længstlevende ægtefælle ved dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Regel
Retningslinjer.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er udlagt efter DSL § 18, når afdøde var gift, ikke separeret og levede sammen med den længstlevende ægtefælle ved dødsfaldet. Se KSL § 4 og LV Almindelig del afsnit A.A.4.2 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand.
Regel
Når afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret, beregnes skattenedslag for seniorer efter de generelle regler for dødsåret. Se afsnit C.E.10.1 om de generelle regler om skattenedslag for seniorer og dødsfald.
Skattenedslaget udbetales til den ægtefælle uden om dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.
Det betyder, at nedslagsbeløbet ikke indgår i dødsboets formue, når skifteretten beslutter, om betingelserne for dødsboets udlevering efter DSL § 18 er opfyldt.
Bemærk
Nedslagsbeløbet kan kun udbetales til den ægtefælle, selv om boudlægget er sket til andre.
Retningslinjer
Det opgjorte nedslag indgår som en foreløbig skat, der er omfattet af KSL § 60 for det indkomstår, hvori personen fylder 64 år. Se § 11, stk. 1. I lovens § 11, stk. 2 er særlige regler om udbetaling eller modregning af nedslagsbeløbet, når personen dør.
Det er Skatteministeriets opfattelse, at skattenedslaget skal udbetales til den ægtefælle, selv om der ikke sker skatteansættelse og skatteberegning for dødsåret.
C.E.10.4.1.2 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for dødsåret når afdøde var enlig
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer for dødsåret, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18, og afdøde var enlig ved dødsfaldet.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der er udlagt efter DSL § 18, når afdøde var enlig ved dødsfaldet.
Regel
Selv om afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år eller 65 år i dødsåret, bortfalder skattenedslag for seniorer for dødsåret. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 1. pkt.
Når afdøde var enlig ved dødsfaldet, sker der heller ikke nogen skatteansættelse og skatteberegning for dødsåret. Se afsnit C.E.5.1.1.2.2 om skatteansættelse for dødsåret, når afdøde var enlig.
C.E.10.4.2 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet
Indhold
Dette afsnit handler om
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet, når afdøde var gift (C.E.10.4.2.1)
boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet, når afdøde var enlig C.E.10.4.2.2)
C.E.10.4.2.1 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet når afdøde var gift
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer for året før dødsåret, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18, og afdøde var gift, ikke separeret og levede sammen med den længstlevende ægtefælle ved dødsfaldet. Se KSL § 4 og LV Almindelig del afsnit A.A.4.2 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor
afdøde er fyldt 64 år eller 65 år i året før dødsåret og
dødsfaldet er sket i indkomståret 2011 eller senere.
Regel
Når afdøde er fyldt 64 år eller 65 år i året før dødsåret, beregnes skattenedslag for seniorer efter de samme regler som for dødsåret. Se § 9, stk. 6.
Se også
Se afsnit C.E.10.1 om de generelle regler om skattenedslag for seniorer og dødsfald.
Skattenedslaget udbetales til den ægtefælle uden om dødsboet. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.
Det betyder, at nedslagsbeløbet ikke indgår i dødsboets formue, når skifteretten beslutter, om betingelserne for dødsboets udlevering efter DSL § 18 er opfyldt.
Bemærk
Nedslagsbeløbet kan kun udbetales til den ægtefælle, selv om boudlægget er sket til andre.
Når en overskydende skat inklusivt seniornedslag for året før dødsfaldet allerede er overført til afdødes NemKonto, kan SKAT ikke kræve beløbet tilbagebetalt. Beløbet vil være en del af afdødes formue, der indgår i skifterettens bedømmelse af, om betingelserne for boudlæg efter DSL § 18 er opfyldt.
C.E.10.4.2.2 Boudlæg efter DSL § 18 og skattenedslag for seniorer for året før dødsfaldet når afdøde var enlig
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om skattenedslag for seniorer for året før dødsåret, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL § 18, og afdøde var enlig ved dødsfaldet.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglerne omfatter dødsboer, hvor
afdøde er fyldt 64 år eller 65 år i året før dødsåret og
dødsfaldet er sket i indkomståret 2011 eller senere.
Regel
Selv om afdøde er fyldt 64 år eller 65 år i året før dødsåret, bortfalder skattenedslag for seniorer. Se § 11, stk. 2, nr. 4, 1. pkt.
Når afdøde var enlig, sker der heller ikke nogen skatteansættelse og skatteberegning for året før dødsfaldet. Se afsnit C.E.5.1.1.1.1 om skatteansættelse for året før dødsåret, når afdøde var enlig.
Bemærk
Når en overskydende skat inklusivt seniornedslag for året før dødsfaldet allerede er overført til afdødes NemKonto, kan SKAT ikke kræve beløbet tilbagebetalt. Beløbet vil være en del af afdødes formue, der indgår i skifterettens bedømmelse af, om betingelserne for boudlæg efter DSL § 18 er opfyldt.
C.E.10.5 Afgørelse og klagevejledning ved manuelle beregninger af skattenedslag for seniorer
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om klagevejledning ved manuelle beregninger af skattenedslag for seniorer.
Afsnittet indeholder:
Dødsboer omfattet af reglen
Afgørelse
Klagevejledning.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor SKAT laver en skatteberegning manuelt.
Det vil sige dødsboer, der er
selvstændige skattesubjekter, og som er omfattet af DBSL afsnit II (skiftede dødsboer)
omfattet af DBSL kapitel 11 (særboet skiftes, mens fællesboet behandles skattemæssigt som uskiftet bo mv.) eller
udleveret som boudlæg efter DSL § 18.
Afgørelse
Afgørelsen om nedslag skal fremgå af afdødes skatteberegning for det indkomstår, hvori personen fylder 64 år. Se § 10.
ATP afgør, om arbejdstidskravet i form af ATP-bidrag for fuldtidsbeskæftigede er opfyldt for hvert enkelt indkomstår. Se § 4.
ATP har sendt besked til afdøde for indkomstår før dødsåret og til SKAT om afgørelsen.
Når afdøde ville fylde eller er fyldt 64 år i dødsåret, skal skatteberegningen indeholde
oplysninger om ATP's afgørelse efter lovens § 4
SKATs afgørelse af, om indkomstkravet i § 3 samt de øvrige betingelser i loven er opfyldt.
I skatteberegningen skal der være oplysninger om
optjent vederlag
en redegørelse for nedslagsbetingelserne
en beregning af nedslagets størrelse
hvordan nedslaget indgår i skatteberegningen.
Se bemærkningerne til § 10 i 2007-08 - L 160 (som fremsat): Forslag til Lov om skattenedslag for seniorer.
Bemærk
Afdøde må formodes i forvejen at have haft kendskab til de oplysninger om årene før dødsåret, som SKAT lægger til grund for sin afgørelse af, om arbejdstidskravet er opfyldt, idet ATP's afgørelse er sendt til afdøde, ligesom de indberettede oplysninger fra ATP herom vil være lagt ind i afdødes skattemappe på SKATs hjemmeside.
Klagevejledning
Det skal af klagevejledningen til skatteberegningen fremgå, at
når dødsboet ikke er enigt i ATP's afgørelse om opfyldelse af arbejdstidskravet for årene før dødsåret, vil dødsboet efter reglerne i § 14 kunne klage over ATP's afgørelse til ATP's ankenævn
når det er SKATs afgørelse vedrørende indkomstkravet mv., som dødsboet er uenig i, vil afgørelsen om nedslaget (skatteberegningen) kunne påklages til skatteankenævnet eller Landsskatteretten efter reglerne om klage over en skatteansættelse i SFL §§ 5 og 11.
En klage til skatteankenævnet eller Landsskatteretten over et manglende nedslag eller størrelsen heraf i skatteberegningen vil være omfattet af de almindelige klageregler for en skatteberegning. Klagen til skatteankenævnet eller Landsskatteretten skal derfor afleveres til SKAT, som derved får mulighed for at tage stilling til klagen over det manglende nedslag eller nedslagets størrelse.
Se bemærkningerne til § 10 i 2007-08 - L 160 (som fremsat): Forslag til Lov om skattenedslag for seniorer.
Bemærk
Når ATP's ankenævn giver dødsboet medhold i en klage, vil dødsboet kunne anmode SKAT om at genoptage afgørelsen om skattenedslaget. Se § 10, stk. 1 3. pkt.
For at SKAT har et retssubjekt at kunne udbetale skattenedslaget til, er det en betingelse, at
dødsboet ikke er afsluttet eller
skifteretten har imødekommet en anmodning om genoptagelse af et afsluttet dødsbo.
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
