C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til årIndhold
Dette afsnit handler om
- satser og beløbsgrænser (C.E.15.1)
- oversigt - kalenderår 2010 (C.E.15.2)
- oversigt - kalenderår 2008-2009 (dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. juli 2008 og senere) (C.E.15.3)
- oversigt - kalenderår 2005-2009 (dødsfald før 1. juli 2008) (C.E.15.4)
- oversigt - kalenderår 2001-2004 (C.E.15.5)
- oversigt - kalenderår 1997-2000 (C.E.15.6)
- oversigt - beløbsgrænser for om dødsboet er skattefritaget efter DBSL § 6 for dødsfald 1997-2008 (dødsfald før 1. juli 2008) (C.E.15.7).
C.E.15.1 Satser og beløbsgrænserIndhold
Dette afsnit beskriver satser og beløbsgrænser, der har betydning for dødsbobeskatning.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- Andre regler
- Regler for dødsfald før 1. juli 2008
- Overgangsregel.
Dødsboer omfattet af reglerne
Reglerne gælder for alle dødsboer, der beskattes efter DBSL afsnit II (skatteregler for skiftede dødsboer).
Hovedregel
Dødsboskatteloven indeholder en række grundbeløb i 2010 niveau, der reguleres efter PSL § 20.
Det er beløbene, der er reguleret til dødsårets beløb, der skal bruges. Det gælder uanset, hvor lang dødsboets skattepligtsperiode er. Det er også dødsårets sats, der skal bruges, hvis en sats varierer i dødsboets skattepligtsperiode. Se DBSL § 21, stk. 3.
Se også
Se
- DBSL § 9 om med hvilke procenter, som beskattet etableringskontoindskud inklusiv tillæg, indgår i mellemperiodeindkomsten
- DBSL § 10 om fradrag ved beskatning af opsparet overskud i mellemperioden
- DBSL § 11 om fradrag ved beskatning af konjunkturudligningsopsparing i mellemperioden
- DBSL § 14 om størrelsen af
- mellemperiodeskat og
- fradrag for mellemperioden
- DBSL § 15 om størrelsen af
- restskat for mellemperioden, der ikke opkræves
- beløbsgrænse for udbetaling af overskydende for mellemperioden
- DBSL § 16 om skat af både positiv og negativ aktieindkomst i mellemperioden
- DBSL § 22 om med hvilke procenter, som beskattet etableringskontoindskud inklusiv tillæg, indgår i bobeskatningsindkomsten
- DBSL § 24 om fradrag ved beskatning af opsparet overskud i bobeskatningsperioden
- DBSL § 25 om fradrag ved beskatning af konjunkturudligningsopsparing i bobeskatningsperioden
- DBSL § 30 om størrelsen af
- dødsboskat og
- fradrag for mellemperioden
- bofradrag
- DBSL § 32 om skat af både positiv og negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- DBSL § 72 om bofradrag ved skifte af uskiftet bo i efterlevende ægtefælles levende live.
Undtagelse
Det er beløbene, der er reguleret til det år, hvor skæringsdagen i boopgørelsen er, der er afgørende for, om dødsboet er skattefritaget. Se DBSL § 6, stk. 1.
Andre regler
En række andre love bestemmer grundbeløb og satser, der kan variere fra år til år, hvor beløb og satser har betydning for den skattemæssige behandling af et dødsbo.
Se
- ABL § 8 a om beløbsgrænse ved beskatning af aktieindkomst
- BAL § 13 a om passivposter
- DBL § 18 om beløbsgrænse for boudlæg
- Arvelovens § 11 om udlæg til ægtefællen.
Regler for dødsfald før 2010
Dette skema viser de væsentligste ændringer af principper om satser eller beløbsgrænser i DBSL:
|
Hvis dødsfaldet er sket ... |
Ændring i ... |
Kommentar |
|
før 2010 |
alle beløbsgrænser |
Lovens beløbsgrænser er i 1987-niveau |
|
før 1. juli 2008 |
DBSL § 6 |
Boets skattefrihed afgøres af to forskellige beløbsgrænser
- et for aktivernes
- et andet for nettoformuens
størrelse. |
| |
DBSL §§ 9 og 22 |
Beskatning af ikke hævede etableringskontoindskud inklusive tillæg sker uden procentvise reduktioner. |
| |
DBSL §§ 16 og 32 |
Aktieindkomst indgår i skattepligtig indkomst med omregnede procenter.
Skat af aktieindkomst indtil beløbsgrænse i ABL § 8 a, stk. 1 er endelig. |
|
før 15. marts 2006 |
DBSL § 15 |
Hele restskatten for mellemperioden skal indbetales, hvis den overstiger beløbsgrænsen. |
Overgangsregel
Når et uskiftet bo skiftes, mens den længstlevende ægtefælles stadig er i live, er tidspunktet for indlevering af anmodning om skifte afgørende for om reglerne før 1. juli 2008 er gældende.
Se § 11 i lov nr. 521 af 17. juni 2008 om ikrafttrædelsesbestemmelser for reglerne, der er gældende pr. 1. juli 2008 og senere.
C.E.15.2 Oversigt - dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. januar 2010 eller senereSatser og grundbeløb
Skemaet viser satser og grundbeløb med betydning for dødsbobeskatning. Lovens grundbeløb i 2010 niveau er vist:
|
DBSL |
2010 |
2011 |
2012 |
|
|
|
Skattefrihed -aktiver - § 6 |
2.595.100 |
|
|
|
|
|
Skattefrihed -nettoformue § 6 |
2.595.100 |
|
|
|
|
|
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15 |
32.700 |
|
|
|
|
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15 |
2.800 |
|
|
|
|
|
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30 |
1.900 |
|
|
|
|
|
Bofradrag - § 30 |
5.200 |
|
|
|
|
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 |
62.300 |
|
|
|
|
|
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24 |
152.200 |
|
|
|
|
|
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25 |
152.200 |
|
|
|
|
|
Mellemperiodeskat - § 14 |
50 pct. |
|
|
|
|
|
Dødsboskat - § 30 |
50 pct. |
|
|
|
|
|
Etableringskontoindskud for 2001 og tidligere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22 |
78 pct. |
|
|
|
|
|
Etableringskontoindskud for 2002 og senere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22 |
67 pct. |
|
|
|
|
|
Iværksætterindskud inkl. Tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22 |
120 pct. |
|
|
|
|
|
Skat af aktieindkomst indtil beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
28 pct. |
28 pct. |
27 pct. |
|
|
|
Skat af aktieindkomst over beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
42 pct. |
|
|
|
|
|
Andre satser og beløbsgrænser |
|
|
|
|
|
|
Beløbsgrænse - PSL § 8a, stk. 1 |
48.300 |
|
|
|
|
|
Passivpost, fortjeneste ikke aktieindkomst - BAL § 13 a |
30 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst - BAL § 13 a |
22 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud (50 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
0 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud (38 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
9 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (34 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
12 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (32 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
13,5 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (30 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
15 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (28 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
16,5 pct. |
|
|
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (25 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
18,75 pct. |
|
|
|
|
|
Renter pr. påbegyndt måned - DBSL § 89 |
0,5 pct. |
|
|
|
|
|
Renter pr. påbegyndt måned - OPKL § 7, stk. 2 |
0,1 pct.
|
|
|
|
|
|
Grænser - skifteformer |
|
|
|
|
|
|
Boudlæg - DBL § 18 |
38.000 |
|
|
|
|
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 11 |
650.000 |
|
|
|
|
C.E.15.3 Oversigt - dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo indleveret 1. juli 2008 eller senereSatser og beløbsgrænser
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 2008 - 2009:
|
DBSL |
1987 |
2008 |
2009 |
|
|
|
Skattefrihed - aktiver - § 6 |
1.420.400 |
2.509.900 |
2.595.100 |
|
|
|
Skattefrihed - nettoformue § 6 |
1.420.400 |
2.509.900 |
2.595.100 |
|
|
|
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15 |
17.850 |
31.600 |
32.700 |
|
|
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15 |
1.500 |
2.700 |
2.800 |
|
|
|
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30 |
1.000 |
1.800 |
1.900 |
|
|
|
Bofradrag - § 30 |
2.800 |
5.000 |
5.200 |
|
|
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 |
34.050 |
60.200 |
62.300 |
|
|
|
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24 |
83.300 |
147.200 |
152.200 |
|
|
|
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25 |
83.300 |
147.200 |
152.200 |
|
|
|
Mellemperiodeskat - § 14 |
|
50 pct. |
50 pct. |
|
|
|
Dødsboskat - § 30 |
|
50 pct. |
50 pct. |
|
|
|
Etableringskontoindskud for 2001 og tidligere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22 |
|
78 pct. |
78 pct. |
|
|
|
Etableringskontoindskud for 2002 og senere inkl. tillæg, der beskattes i mellemperiode eller bobeskatningsperiode, indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 9 og 22 |
|
67 pct. |
67 pct. |
|
|
|
Skat af aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
28 pct. |
28 pct. |
|
|
|
Skat af aktieindkomst mellem laveste og højeste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
43 pct. |
43 pct. |
|
|
|
Skat af aktieindkomst over højeste beløbsgrænse (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
45 pct. |
45 pct. |
|
|
|
Andre satser og beløbsgrænser |
|
|
|
|
|
|
Laveste beløbsgrænse - PSL § 8a, stk. 2 |
26.400 |
46.700 |
48.300 |
|
|
|
Højeste beløbsgrænse - PSL § 8 a, stk. 2 |
58.050 |
102.600 |
106.100 |
|
|
|
Passivpost, fortjeneste ikke aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
30 pct. |
30 pct. |
|
|
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
22 pct. |
22 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud (50 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
0 pct. |
0 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud (38 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
9 pct. |
9 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (34 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
12 pct. |
12 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (32 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
13,5 pct. |
13,5 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (30 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
15 pct. |
15 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (28 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
16,5 pct. |
16,5 pct. |
|
|
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (25 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
18,75 pct. |
18,75 pct. |
|
|
|
Renter pr. påbegyndt måned - DBSL § 89 i alt |
|
0,6 pct. |
0,6 pct. |
|
|
|
Renter pr. påbegyndt måned - OPKL § 7, stk. 2 |
|
0,2 pct. |
0,2 pct. |
|
|
|
Grænser - skifteformer |
|
|
|
|
|
|
Boudlæg - DBL § 18 |
|
35.000 |
36.000 |
|
|
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 11 |
|
600.000 |
630.000 |
|
|
C.E.15.4 Oversigt - kalenderår 2005-2008Satser og beløbsgrænser
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning, når dødsfald eller skiftebegæring af uskiftet bo er indleveret før 1. juli 2008. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 2005 - 2008:
|
DBSL |
1987 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
Skattefrihed - aktiver - § 6 |
1.420.400 |
2.328.100 |
2.382.100 |
2.446.000 |
2.509.900 |
|
Skattefrihed - nettoformue § 6 |
1.065.300 |
1.746.100 |
1.786.600 |
1.834.500 |
1.882.400 |
|
Restskat for mellemperiode, der ikke opkræves - § 15 (dødsfald 15. marts 2006 og senere) |
17.850 |
- |
30.000 |
30.800 |
31.600 |
|
Beløbsgrænse for opkrævning af restskat for mellemperioden - § 15 (dødsfald før 15. marts 2006) |
13.000 |
21.400 |
21.900 |
- |
- |
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15 |
1.500 |
2.500 |
2.600 |
2.600 |
2.700 |
|
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30 |
1.000 |
1.700 |
1.700 |
1.800 |
1.800 |
|
Bofradrag - § 30 |
2.800 |
4.600 |
4.700 |
4.900 |
5.000 |
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 |
34.050 |
55.900 |
57.200 |
58.700 |
60.200 |
|
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24 |
83.300 |
136.600 |
139.700 |
143.500 |
147.200 |
|
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25 |
83.300 |
136.600 |
139.700 |
143.500 |
147.200 |
|
Tvungen beskatning ved udlodning af børsnoterede aktier med kursværdi på indtil - § 29, stk. 4 - (ophævet for udlodninger 1/1 2006 og senere) |
83.300 |
136.600 |
- |
- |
- |
|
Mellemperiodeskat - § 14 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Dødsboskat - § 30 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (positiv) - §§ 16 og 32 |
|
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
|
Aktieindkomst (negativ) indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med - §§ 16 og 32 |
|
56 pct. |
56 pct. |
56 pct. |
56 pct. |
|
Aktieindkomst over beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
86 pct. |
86 pct. |
86 pct. |
- |
|
Aktieindkomst mellem laveste og højeste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
- |
- |
- |
86 pct. |
|
Aktieindkomst over højeste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
- |
- |
- |
90 pct. |
|
Andre satser og beløbsgrænser |
|
|
|
|
|
|
Laveste beløbsgrænse - PSL § 8a, stk. 1 |
26.400 |
43.300 |
44.300 |
45.500 |
46.700 |
|
Højeste beløbsgrænse - PSL § 8 a, stk. 2 |
58.050 |
- |
- |
- |
102.600 |
|
Passivpost, fortjeneste ikke aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
- |
20 pct. |
22 pct. |
22 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst unoterede aktier - BAL § 13 a |
|
20 pct. |
- |
- |
- |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst børsnoterede aktier- BAL § 13 a |
|
12,5 pct. |
- |
- |
- |
|
Passivpost, opsparet overskud (50 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud (38 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (34 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (32 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
13,5 pct. |
13,5 pct. |
13,5 pct. |
13,5 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (30 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
15 pct. |
15 pct. |
15 pct. |
15 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (28 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
- |
16,5 pct. |
16,5 pct. |
16,5 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (25 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
- |
- |
- |
18,75 pct. |
|
Renter pr. påbegyndt måned - KL § 62 A |
|
0,4 pct. |
0,4 pct. |
0,4 pct. |
0,4 pct. |
|
Renter pr. påbegyndt måned - OPKL § 7, stk. 2 |
|
0,1 pct. |
0,1 pct. |
0,2 pct. |
0,2 pct. |
|
Grænser - skifteformer |
|
|
|
|
|
|
Boudlæg - DBL § 18 |
|
32.000 |
33.000 |
34.000 |
35.000 |
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 11 |
|
- |
- |
- |
600.000 |
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 7 b, stk. 2 (dødsfald før 1. januar 2008) |
|
200.000 |
200.000 |
210.000 |
- |
C.E.15.5 Oversigt - kalenderår 2001-2004Satser og beløbsgrænser
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 2001-2004:
|
DBSL |
1987 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
|
Skattefrihed - aktiver - § 6 |
1.420.400 |
2.069.600 |
2.132.100 |
2.207.400 |
2.278.400 |
|
Skattefrihed - nettoformue § 6 |
1.065.300 |
1.552.200 |
1.599.100 |
1.655.500 |
1.708.800 |
|
Beløbsgrænse for opkrævning af restskat for mellemperioden - § 15 |
13.000 |
19.000 |
19.600 |
20.300 |
20.900 |
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15 |
1.500 |
2.200 |
2.300 |
2.400 |
2.500 |
|
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30 |
1.000 |
1.500 |
1.600 |
1.600 |
1.700 |
|
Bofradrag - § 30 |
2.800 |
4.100 |
4.300 |
4.400 |
4.500 |
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 |
34.050 |
49.700 |
51.200 |
53.000 |
54.700 |
|
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24 |
83.300 |
121.400 |
125.100 |
129.500 |
133.700 |
|
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25 |
83.300 |
121.400 |
125.100 |
129.500 |
133.700 |
|
Tvungen beskatning ved udlodning af børsnoterede aktier med kursværdi på indtil - § 29, stk. 4 |
83.300 |
121.400 |
125.100 |
129.500 |
133.700 |
|
Mellemperiodeskat - § 14 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Dødsboskat - § 30 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (positiv) - §§ 16 og 32 |
|
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
|
Aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (negativ) - §§ 16 og 32 |
|
56 pct. |
56 pct. |
56 pct. |
56 pct. |
|
Aktieindkomst mellem laveste og højeste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
86 pct. |
86 pct. |
86 pct. |
86 pct. |
|
Andre satser og beløbsgrænser |
|
|
|
|
|
|
Beløbsgrænse - ABL § 8a, stk. 1 |
26.400 |
38.500 |
39.700 |
41.100 |
42.400 |
|
Passivpost, fortjeneste ikke aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst unoterede aktier - BAL § 13 a |
|
20 pct. |
20 pct. |
20 pct. |
20 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst børsnoterede aktier- BAL § 13 a |
|
12,5 pct. |
12,5 pct. |
12,5 pct. |
12,5 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud (50 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud (38 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (34 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (32 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
13,5 pct. |
13,5 pct. |
13,5 pct. |
13,5 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (30 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
- |
15 pct. |
15 pct. |
15 pct. |
|
Renter pr. påbegyndt måned - KL § 62 A - fra 1/9 2001 |
|
0,4 pct. |
0,4 pct. |
0,4 pct. |
0,4 pct. |
|
Renter pr. påbegyndt måned - OPKL § 7, stk. 2 - fra 1/9 2001 |
|
0,3 pct. |
0,2 pct. |
0,2 pct. |
0,2 pct. |
|
Grænser - skifteformer |
|
|
|
|
|
|
Boudlæg - DBL § 18 |
|
29.000 |
30.000 |
31.000 |
32.000 |
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 7 b, stk. 2 |
|
170.000 |
180.000 |
190.000 |
190.000 |
C.E.15.6 Oversigt - kalenderår 1997-2000Satser og beløbsgrænser
Skemaet viser satser og beløbsgrænser med betydning for dødsbobeskatning. Lovens beløb i 1987 niveau er vist reguleret efter PSL § 20 for 1997-2000:
|
DBSL |
1987 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
|
Skattefrihed - aktiver - § 6 (dødsfald 2000 og senere) |
1.420.400 |
- |
- |
- |
2.000.000 |
|
Skattefrihed - nettoformue § 6 (dødsfald 2000 og senere) |
1.065.300 |
- |
- |
- |
1.500.000 |
|
Beløbsgrænse for opkrævning af restskat for mellemperioden - § 15 |
13.000 |
16.800 |
17.200 |
17.700 |
18.400 |
|
Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat for mellemperiode - § 15 |
1.500 |
2.000 |
2.000 |
2.100 |
2.200 |
|
Mellemperiodefradrag - §§ 14 og 30 |
1.000 |
1.300 |
1.400 |
1.400 |
1.500 |
|
Bofradrag - § 30 (dødsfald 2000 og senere) |
2.800 |
- |
- |
- |
4.000 |
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 (skifteanmodning i 2000 og senere) |
34.050 |
- |
- |
- |
48.000 |
|
Fradrag ved beskatning af opsparet virksomhedsoverskud - §§ 10 og 24 |
83.300 |
107.300 |
110.200 |
113.300 |
117.300 |
|
Fradrag ved beskatning af konjunkturudligning - §§ 11 og 25 |
83.300 |
107.300 |
110.200 |
113.300 |
117.300 |
|
Tvungen beskatning ved udlodning af børsnoterede aktier med kursværdi på indtil - § 29, stk. 4 (stk. 2 for 1997 og 1998) |
83.300 |
107.300 |
110.200 |
113.300 |
117.300 |
|
Skattefrihed - aktiver - § 6 (dødsfald før 2000) |
1.010.100 |
1.300.000 |
1.335.400 |
1.373.800 |
1.422.300 |
|
Skattefrihed - nettoformue § 6 (dødsfald før 2000) |
777.000 |
1.000.000 |
1.027.200 |
1.056.800 |
1.094.100 |
|
Bofradrag - § 30 (dødsfald før 2000) |
3.500 |
4.600 |
4.700 |
4.800 |
- |
|
Bofradrag ved skifte af uskiftet bo - § 72 (skifteanmodning før 2000) |
42.850 |
55.200 |
56.700 |
58.300 |
- |
|
Mellemperiodeskat - § 14 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Dødsboskat - § 30 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
|
Aktieindkomst indtil laveste beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (positiv) - §§ 16 og 32 |
|
25 pct. aktieskat er endelig |
25 pct. aktieskat er endelig |
25 pct. aktieskat er endelig |
28 pct. aktieskat er endelig |
|
Aktieindkomst indtil beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (negativ) - §§ 16 og 32 |
|
50 pct. |
50 pct. |
50 pct. |
56 pct. |
|
Aktieindkomst over beløbsgrænse indgår i skattepligtig indkomst med (både positiv og negativ) - §§ 16 og 32 |
|
75 pct. |
75 pct. |
75 pct. |
86 pct. |
|
Andre satser og beløbsgrænser |
|
|
|
|
|
|
Beløbsgrænse - ABL § 8a, stk. 1 |
26.400 |
34.000 |
35.000 |
36.000 |
37.200 |
|
Passivpost, fortjeneste ikke aktieindkomst - BAL § 13 a |
|
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
30 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst unoterede aktier - BAL § 13 a |
|
20 pct. |
20 pct. |
20 pct. |
20 pct. |
|
Passivpost, fortjeneste aktieindkomst børsnoterede aktier- BAL § 13 a |
|
12,5 pct. |
12,5 pct. |
12,5 pct. |
12,5 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud (50 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
0 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud (38 pct. virksomhedsskat) - BAL § 13 a |
|
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
9 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (34 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
12 pct. |
|
Passivpost, opsparet overskud eller konjunkturudligning (32 pct. virksomheds- eller konjunkturudligningsskat) - BAL § 13 a |
|
- |
- |
- |
13,5 pct. |
|
Grænser - skifteformer |
|
|
|
|
|
|
Boudlæg - DBL § 18 |
|
25.000 |
26.000 |
27.000 |
28.000 |
|
Udlæg til ægtefællen - arveloven § 7 b, stk. 2 |
|
150.000 |
160.000 |
160.000 |
170.000 |
C.E.15.7 Oversigt - beløbsgrænser for om dødsboet er skattefritaget efter DBSL § 6 for dødsfald 1997-2008 (dødsfald før 1. juli 2008)Indhold
Dette afsnit beskriver satser og beløbsgrænser, der vedrører skattefrihed for dødsfald før 1. juli 2008.
Afsnittet indeholder:
- Beløbsgrænser reguleret efter PSL § 20
- Retningslinier
- Genoptagelsesbo
- Når særbo er skiftet ved død og uskiftet fællesbo bliver skiftet, mens den efterlevende ægtefælle stadig er i live
- Regulering af de forskellige beløbsgrænser.
Beløbsgrænser reguleret efter PSL § 20
Grundbeløbene for et dødsbos skattefrihed efter DBSL § 6 er blevet ændret to gange i tiden 1997-2010.
Ændringerne, der har haft virkning for dødsfald eller indlevering af skiftebegæring af uskiftet bo, mens den efterlevende ægtefælle stadig er i live, er således:
- 1997-1999 - se lov nr. 1221 af 27. december 1996.
- 2000-30. juni 2008 - se lov nr. 950 af 20. december 1999, § 1, 1. punkt.
- juli 2008 og senere - se lov nr.521 af 17. juni 2008, § 1, 9. punkt.
Dødsboets skattefrihed bestemmes af grundbeløbet for dødsåret (året hvor skiftebegæring er indleveret) - reguleret efter PSL § 20 til det år, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger. Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Grundbeløb er ændret fra 1987-niveau til 2010-niveau-se lov nr. 521 af 12. juni 2009, § 8, 1. punkt.
Retningslinier
Det er SKATs opfattelse, at regulering af grundbeløb til 2010 er de forskellige grundbeløb reguleret til samme størrelse som for 2009, sådan at der ikke er nogen regulering fra 2009 til 2010, selv om beløbene vedrører dødsfald før 1. juli 2008. Det er en følge af den ændrede formulering af PSL § 20, stk. 3 om, at reguleringstallet udgør 100,0 for 2009 og 2010.
Genoptagelsesbo
Når et tidligere afsluttet dødsbo, der var et selvstændigt skattesubjekt (skiftet dødsbo), bliver genoptaget, er det summen af det oprindelige dødsbos og genoptagelsesboets
der afgør, om det nu genoptagne dødsbo er skattefritaget efter DBSL § 6.
Beløbsgrænserne på tidspunktet for det oprindelige dødsbos afslutning skal bruges. Se afsnit C.E.6.1.1.1.
Når særbo er skiftet ved død og uskiftet fællesbo bliver skiftet, mens den efterlevende ægtefælle stadig er i live
Når et fællesbo skiftes, mens den efterlevende ægtefælle stadig er i live, og afdødes særbo blev skiftet ved dennes død, er det summen af særboets og fællesboets
der afgør, om det nu skiftede fællesbo er skattefritaget efter DBSL § 6.
Beløbsgrænserne på tidspunktet for særboets afslutning skal bruges. Se afsnit C.E.4.4.1.1.2.
Regulering af de forskellige beløbsgrænser
Skemaet viser beløbsgrænser for dødsboets skattefrihed efter DBSL § 6 reguleret efter PSL § 20 for dødsfald i 1997-30. juni 2008:
| |
Dødsfald 1997-1999 |
Dødsfald 2000-30.juni 2008 |
|
Aktiver |
Nettoformue |
Aktiver |
Nettoformue |
|
Grundbeløb i 1987-niveau |
1.010.100 |
777.000 |
1.420.400 |
1.065.300 |
|
1997 |
1.300.000 |
1.000.000 |
- |
- |
|
1998 |
1.335.400 |
1.027.200 |
- |
- |
|
1999 |
1.373.800 |
1.056.800 |
- |
- |
|
2000 |
1.422.300 |
1.094.100 |
2.000.000 |
1.500.000 |
|
2001 |
1.471.800 |
1.132.100 |
2.069.600 |
1.552.200 |
|
2002 |
1.516.200 |
1.166.300 |
2.132.100 |
1.599.100 |
|
2003 |
1.569.700 |
1.207.500 |
2.207.400 |
1.655.500 |
|
2004 |
1.620.300 |
1.246.400 |
2.278.400 |
1.708.800 |
|
2005 |
1.655.600 |
1.273.600 |
2.328.100 |
1.746.100 |
|
2006 |
1.694.000 |
1.303.100 |
2.382.100 |
1.786.600 |
|
2007 |
1.739.400 |
1.338.000 |
2.446.000 |
1.834.500 |
|
2008 |
1.784.900 |
1.373.000 |
2.509.900 |
1.882.400 |
|
2009 |
1.845.500 |
1.419.600 |
2.595.100 |
1.946.400 |
|
2010 |
1.845.500 |
1.419.600 |
2.595.100 |
1.946.400 |
|
