Singapore

Bekendtgørelse nr. 1 af 5. januar 2001 af DBO af 3. juli 2000.

Selskabsskatteprocenten i Singapore er 20 pct og 18 pct. fra 2008 med visse modifikationer. Der er ingen carryback-regler for tilbageførsel af underskud til tidligere år med positiv indkomst.

Singapore er beskrevet som månedens land i SU 1998, 183.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO'en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO'en omfattede skatter

Artikel 3: Almindelige definitioner

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 9: Forbundne foretagender.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 14: Frit erhverv.

Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.

Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 18: Pensioner, sociale sikringsydelser og lignende ydelser.

Artikel 19: Offentligt hverv.

Artikel 20: Studerende.

Artikel 21: Anden indkomst.

Artikel 22: Begrænsning af skattelempelse.

Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 24: Ikke-diskriminering.

Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 26: Udveksling af oplysninger.

Artikel 27: Medlemmer af diplomatiske repræsentationer og konsulære embeder.

Artikel 28: Ikrafttræden.

Artikel 29: Opsigelse.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

DBO'en omfatter ikke formueskat.

DBO'en omfatter den danske kontinentalsokkel.

Et bygnings-, anlægs-, monterings- eller samlearbejde samt tilsyn hermed udgør et fast driftssted, når sådant arbejde vedvarer i mere end 6 måneder inden for en 12-måneders periode.

Efterforskning af naturforekomster med skib, borerig eller installation udgør et fast driftssted, når sådan efterforskning vedvarer i mere end 6 måneder inden for en 12 måneders periode.

Levering af tjenesteydelser som f.eks. rådgivningsvirksomhed gennem ansatte eller andet personale i arbejdsstaten, anses for et driftssted, hvis det varer mere end 90 dage inden for enhver 12-månedersperiode.

Fortjeneste ved udleje af skibe og fly på bare-boat basis beskattes som skibs- og luftfart. Artiklen indeholder en container bestemmelse og en SAS bestemmelse. Stk. 5 indeholder en særlig bestemmelse om beskatning af skibe og fly der anvendes i forbindelse med efterforskning og udnyttelse af naturforekomster.

Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 0 pct. i moder-/datterselskabsforhold og med 10 pct. i alle andre tilfælde. Såfremt udbyttets retmæssige ejer er en skattemæssigt godkendt og kontrolleret pensionskasse har kildestaten beskatningsretten til udbytte med 5 pct.

Kildestaten har beskatningsretten til renter med 10 pct., medmindre renterne tilfalder den anden stats regering. I sådanne tilfælde er renterne fritaget for skat.

Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 10 pct.

Bestemmelsen omfatter vederlag for brugen af software ligesom leasing udover containerleasing er omfattet.

Kildestaten kan beskatte frit erhverv, hvis opholdet overstiger 90 dage inden for en 12 måneders periode.

Bopælslandet kan også beskatte lønindkomst fra international skibs- og luftfart.

Indtægt der oppebæres af kunstnere eller sportsfolk er fritaget for beskatning i kildelandet, hvis virksomheden helt eller delvist er finansieret af offentlige midler.

Pensioner kan beskattes i kildestaten, hvis den retmæssige ejer har opnået fradrag på indbetalingstidspunktet, eller der var bortseelsesret for arbejdsgiverens bidrag.

Det er en betingelse for beskatningsafkald eller reduktion af skat på indkomst fra kilder i Danmark, at indkomsten hjemtages til Singapore.

Danmark ophæver som hovedregel dobbeltbeskatning efter credit-metoden.

Et selskab, der ejer mere end 25% af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab i Singapore, skal være fritaget for skat i Danmark.

Indkomst fra kilder i en stat til regeringen eller anden offentlig myndighed i den anden stat, skal være fritaget for skat i den anden stat.