Beregning af personlige indkomstskatter m.v. 2013

---

INDHOLDSFORTEGNELSE

• Forkortelser.
• A. Indkomstopgørelsen
• • A.1 Skattepligtig indkomst
  • A.2 Personlig indkomst
  • • A.2.1 Fradrag i personlig indkomst
    • A.2.2 Arbejdsmarkedsbidrag
  • A.3 Kapitalindkomst
  • • A.3.1 Fradrag i kapitalindkomst
  • A.4 Ligningsmæssige fradrag
  • A.5 Aktieindkomst
  • A.6 Ægtefællers indkomstopgørelse
  • • A.6.1 Samlevende ægtefæller
    • A.6.2 Samlivets betydning for skatteberegningen
• B. Beregning af personlige indkomstskatter - PSL §§ 5-8c og ejendomsværdiskat
• • B.1 Indledning
  • • B.1.2 Klageadgang
  • B.2 Beregning af indkomstskatter
  • • B.2.1 Ugifte personer
    • B.2.2 Gifte personer
    • B.2.3 Kommunal indkomstskat og kirkeskat
    • B.2.4 Begrænset skattepligtige
  • B.3 Skat af aktieindkomst
  • • B.3.1 Aktieindkomst under progressionsgrænsen
    • B.3.2 Aktieindkomst over progressionsgrænsen
    • B.3.3 Negativ aktieindkomst
    • B.3.4 Samlevende ægtefæller
  • B.4 Personfradrag
  • • B.4.1 Fuldt skattepligtige
    • B.4.2 Samlevende ægtefæller
    • B.4.3 Skatteværdi af personfradrag
    • B.4.4 Begrænset skattepligtige m.v.
  • B.5 Omregning af delårsindkomst til helårsindkomst
  • B.6 Skatteloft
  • B.7 Eksempler på beregning af personlige indkomstskatter
  • • B.7.1 Skatteberegning for enlige
    • B.7.2 Skatteberegning for gifte personer
  • B.8 Beregning af ejendomsværdiskat
  • • B.8.1 Indledning
    • B.8.2 Hvem skal betale ejendomsværdiskat?
    • B.8.3 Hvilke ejendomme er omfattet af ejendomsværdiskatteloven?
    • B.8.4 Beregningsgrundlag
    • B.8.5 Ejendomsværdiskattesats
    • B.8.6 Nedslag i den beregnede ejendomsværdiskat
    • • B.8.6.1 Nedslag for flytning m.v.
      • B.8.6.2 Nedslag for ejendomme erhvervet senest 1. juli 1998
      • • B.8.6.2.1 Ejere senest 1. juli 1998
        • B.8.6.2.2 Standardnedslag vedrørende ejendommen
        • B.8.6.2.3 Bortfald af nedslag
      • B.8.6.3 Pensionistnedslag
      • B.8.6.4 Stigningsbegrænsning
      • • B.8.6.4.1 Stigningsbegrænsning for pensionister m.v.
        • B.8.6.4.2 Stigningsbegrænsning for ikke-pensionister m.v.
        • B.8.6.4.3 Oversigt over sammenligningsgrundlag
        • B.8.6.4.4 Bortfald af stigningsbegrænsningsreglerne
        • B.8.6.4.5 Fastlåst stigningsbegrænsning
      • B.8.6.5 Reduktion af pensionistnedslaget
    • B.8.7 Helårsejendomsværdiskat
    • B.8.8 Udenlandske ejendomme
    • B.8.9 Sameje
    • B.8.10 Dødsfald
    • B.8.11 Negativ ejendomsværdiskat
    • B.8.12 Beregningsrækkefølge
    • B.8.13 Eksempel på beregning af ejendomsværdiskat
• C. Underskud. Anvendelse og fremførsel
• • C.1 Indledning
  • C.2 Underskudsreglerne i PSL § 13
  • • C.2.1 Underskud i skattepligtig og personlig indkomst
    • • C.2.1.1 Underskud i skattepligtig indkomst - enlige personer
      • C.2.1.2 Underskud i skattepligtig indkomst - samlevende ægtefæller
    • C.2.2 Underskud i personlig indkomst
    • C.2.3 Generelt om underskud
  • C.3 Underskud i skattepligtig indkomst
  • • C.3.1 Indledning
    • C.3.2 Underskud - ugifte
    • • C.3.2.1 Modregning i statsskatter
      • C.3.2.2 Fremførsel af resterende underskud
      • C.3.2.3 Anvendelse af fremført underskud
      • C.3.2.4 Anvendelse af årets underskud og fremført underskud
    • C.3.3 Underskud - ægtefælle
    • • C.3.3.1 Modregning i ægtefælles skattepligtige indkomst
      • C.3.3.2 Modregning i ægtefælles statsskatter
      • C.3.3.3 Fremførsel af resterende underskud - ægtefæller
      • C.3.3.4 Anvendelse af fremført underskud - ægtefæller
      • C.3.3.5 Bortseelse fra udenlandsk personlig indkomst - PSL § 13, stk. 5
  • C.4 Underskud i personlig indkomst
  • • C.4.1 Indledning
    • C.4.2 Underskud i personlig indkomst - enlige
    • • C.4.2.1 Modregning i kapitalindkomst
      • C.4.2.2 Fremførsel af resterende underskud
      • C.4.2.3 Anvendelse af fremført underskud
    • C.4.3 Underskud i personlig indkomst - ægtefælle
    • • C.4.3.1 Underskud modregnes i ægtefællens positive personlige indkomst
      • C.4.3.2 Modregning i kapitalindkomst
      • C.4.3.3 Anvendelse af tidligere års underskud i personlig indkomst
      • C.4.3.4 Bortseelse fra udenlandsk personlig indkomst - PSL § 13, stk. 5
  • C.5 Negativ aktieindkomst
  • • C.5.1 Modregning i slutskat
    • C.5.2 Samlet negativ aktieindkomst - enlige
    • C.5.3 Samlet negativ aktieindkomst - ægtefæller
  • C.6 Underskud - Virksomhedsskatteloven
  • • C.6.1 Indledning
    • C.6.2 Virksomhedsunderskud
    • • C.6.2.1 Virksomhedsordningen
      • • C.6.2.1.1 Modregning af underskud i opsparet overskud - VSL § 13, stk. 1
        • C.6.2.1.2 Modregning af underskud i positiv nettokapitalindkomst - VSL § 13, stk. 2
        • C.6.2.1.3 Modregning af underskud i personlig indkomst - VSL § 13, stk. 4
        • C.6.2.1.4 Modregning i skattepligtig indkomst - VSL § 13, stk. 4
        • C.6.2.1.5 Modregning i beregningsgrundlag for AM-bidrag
        • C.6.2.1.6 Fradrag af kapitalpensionsbidrag ved underskud
        • C.6.2.1.7 Bortseelse fra underskud
      • C.6.2.2 Kapitalafkastordningen
  • C.7 Underskudsbegrænsning
  • • C.7.1 Indledning
    • C.7.2. Underskudsbegrænsning ved tvangsakkord, frivillig akkord og gældssanering
    • C.7.3 Underskudsbegrænsning ved konkurs
• D. Udenlandsk indkomst og nedslag for udenlandsk skat
• • D.1 Indledning
  • D.2 Lempelsesmetoder
  • • D.2.1 Exemptionslempelse (ny metode)
    • D.2.2 Exemptionslempelse (gammel metode)
    • D.2.3 Creditlempelse
    • D.2.4 Lempelse efter LL § 33 (credit)
    • D.2.5 Lempelse efter LL § 33 A, stk. 1 (exemption)
    • D.2.6 Halv lempelse efter LL § 33 A, stk. 3 (exemption)
  • D.3 Indkomstopgørelsen - nettoprincippet
  • D.4 Lempelsesberegning
  • • D.4.1 Indledning
    • D.4.2 Beregning af nedslag i bundskat
    • D.4.3 Beregning af nedslag i topskat
    • D.4.4 Beregning af nedslag i kommune- og kirkeskat og sundhedsbidrag
    • D.4.5 Beregning af nedslag i aktieskat
    • D.4.6 Beregning af nedslag i CFC-skat
    • D.4.7 Beregning af eftergivelse efter LL § 33 G
    • D.4.8 Beregning af nedslag i AM-bidrag
    • D.4.9 Lempelse og virksomhedsindkomst
    • • D.4.9.1 Beregning af lempelse ved selvstændig erhvervsvirksomhed
      • D.4.9.2 Eksempler på lempelsesberegning
      • D.4.9.3 Virksomhedsindkomst, lempelse og bortseelse fra underskud
• E. Skatteberegning ved dødsfald
• • E.1 Indledning
  • E.2 Indkomstopgørelsen
  • • E.2.1 De selvstændige skattesubjekter
    • E.2.2 Dødsboer, der er fritaget for beskatning
    • E.2.3 Mellemperiodens skattepligtige indkomst
    • E.2.4 Indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden
  • E.3 Skatteberegning for dødsboer
  • • E.3.1 Skattefritagne dødsboer
    • • E.3.1.1 Forskudsskattens endelighed
      • E.3.1.2 Afsluttende skatteansættelse
      • E.3.1.3 Selvangivelsesfrister
      • E.3.1.4 Skatteberegning for mellemperiode
    • E.3.2 De ikke skattefritagne dødsboer
    • • E.3.2.1 Skatteberegning for bobeskatningsperiode
  • E.4 Skatteberegning for den længstlevende ægtefælle
  • • E.4.1 Længstlevende og skiftede boer
    • E.4.2 Længstlevende og uskiftede boer m.v.
    • E.4.3 Boudlæg uden skiftebehandling
• F. Forskudsskatteberegning
• • F.1 Indledning
  • F.2 Opkrævning af indkomstskatter mv.
  • • F.2.1 Indkomstarter
    • • F.2.1.1 Indkomster, der anses som A-indkomst
      • F.2.1.2 Indkomster, der ikke anses som A-indkomst
      • F.2.1.3 Udbetaling af A-indkomst
    • F.2.2 Skattekort m.v.
    • • F.2.2.1 Forskudsregistrering
    • F.2.3 Grundlag for skattekortberegning
  • F.3 Forskudsskatteberegning
  • • F.3.1 AM-grundlag og A-indkomst
    • F.3.2 Beregning af den samlede forskudsskat
    • F.3.3 Beregning af skattekort og B-skat for hele året
    • • F.3.3.1 Beregning af trækprocent
      • F.3.3.2 Beregning af bruttotrækprocent
      • F.3.3.3 Beregning af skattekortfradrag
      • F.3.3.4 Beregning af frikort
      • F.3.3.5 Beregning af B-skat
    • F.3.4 Beregning af skattekort og B-skat i løbet af året
    • • F.3.4.1 Ændring af trækprocent
      • F.3.4.2 Ændring af skattekortfradrag
      • F.3.4.3 Ændring af/til frikort
      • F.3.4.4 Ændring af B-skat
• G. Renteberegning
• • G.1 Indledning
  • G.2 Overskydende skat og restskat
  • • G.2.1 Rentegodtgørelse, procenttillæg og procentgodtgørelse
    • • G.2.1.1 Rentegodtgørelse
      • G.2.1.2 Procenttillæg og frivillig indbetaling af yderligere forskudsskatter
      • G.2.1.3 Procentgodtgørelse
      • G.2.1.4 Morarente
  • G.3 Renteberegning ved ansættelsesændringer
  • • G.3.1 Forrentning ved forhøjelse af skatteansættelsen
    • G.3.2 Forrentning ved nedsættelse af skatteansættelsen
    • G.3.3 Forrentning ved overskydende skat eller yderligere overskydende skat
  • G.4. Eksempel på renteberegning
  • G.5. Særlige regler for renteberegning ved ansættelsesændringer - selskabstømmersager m.v.
  • • G.5.1 Selskabstømmersager m.v.
    • • G.5.1.1 Nedsættelse af skatteansættelsen
      • G.5.1.2 Efterfølgende forhøjelse af skatteansættelsen
• H. Diverse
• • H.1 Grøn check
  • H.2 Seniorskattenedslag
  • H.3 CFC-skat
  • H.4 Udligningsskat
  • H.5 Kompensationsordninger som følge af skattereform 2.0 fra 2009
  • • H.5.1 Indledning
    • H.5.2 Nedslag for negativ nettokapitalindkomst efter PSL § 11
    • H.5.3 Kompensationsbeløb efter PSL § 26
    • H.5.4 Eksempler på beregning af nedslag for negativ nettokapitalindkomst og kompensationsbeløb

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.