TAX.DK skat & afgift: Ligningsvejledningen 2010-2

Ligningsvejledningen 2010-2

INDHOLDSFORTEGNELSE

Forkortelser
- S.A Subjektiv skattepligt
- S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber
- S.C Objektiv skattepligt
- - S.C.1 Aktie- og anpartsselskaber samt selskaber, der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2
S.C.1.2.2.5 Gevinst på gæld som følge af akkord m.v. - KGL § 24
Indledning
- S.D Koncernforhold
Deltagelse i kapitalfonde gennem et selskab
Betingelser for anvendelse af LL § 16 I
Beregning af selskabets aktieindkomst (merafkastet)
Beskatning af selskabsdeltageren/kapitalfondspartneren
- - S.D.6 Objektivering af reglerne om skattefri omstrukturering af selskaber
S.D 6.1. Indledning
S.D 6.1.1. Formålet
S.D 6.1.2. Ikrafttrædelse
S.D 6.1.3. Samspillet mellem det objektive system og tilladelsessystemet
S.D 6.1.4. Overordnede principper vedr. det objektiverede system
S.D 6.1.5. Underretning af SKAT og efterfølgende kontrol
S.D 6.1.5.1. Frist for ordinær ansættelse
S.D 6.1.6. Nærmere gennemgang af de objektiverede regler
S.D 6.2. Fusion
S.D 6.2.1 FUL §§ 3 og 4. - Ophævelse af tilladelse til fusion
S.D 6.2.2 § 8, stk. 1. Forholdsmæssige afskrivninger i det modtagende selskab
S.D 6.2.3 § 15. Fusion af selskaber eller foreninger der alle er hjemmehørende i udlandet
S.D 6.3. Spaltning
S.D 6.3.1 § 15 a, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering
- - - - S.D.6.3.1.1 § 15 a, stk. 1, 8. pkt. (tidligere 6. pkt.) - Undtagelse 1. Der kan ikke spaltes skattefrit uden tilladelse, hvis aktionærerne er deltagere i både indskydende og modtagende selskab
        
        S.D.6.3.1.2 § 15 a, stk. 1, 9. pkt. (tidligere 7. pkt.)- Undtagelse 2. Der kan ikke grenspaltes skattefrit uden tilladelse, hvis formålet er at konvertere skattepligtig avance på næringsaktier til skattefrit udbytte.
        
        S.D.6.3.1.3 § 15 a, stk, 1, 10. pkt. (tidligere 8. pkt.) - Undtagelse 3. Der kan ikke spaltes skattefrit uden tilladelse, hvis en udenlandsk selskabsdeltager med bestemmende indflydelse er hjemmehørende i et ikke-EU/EØS land.
        
        S.D.6.3.1.4 § 15 a, stk. 2, 2. pkt. Spaltningen skal ske til handelsværdi
        
        S.D.6.3.1.5 § 15 a, stk. 2, 3. pkt. Korrekt forhold mellem aktiver og forpligtelser. (Balancetilpasning)
S.D 6.3.2. § 15 a, stk. 7 - Krav om selvangivelse
S.D 6.3.3 § 15 b, stk. 7 - Ingen succession i anskaffelsestid, hvis aktionæren er et selskab. Reglerne er ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.3.4 § 15 b, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger. Reglerne er ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
- - - 6.3.4.1 § 15 b, stk. 9. - Reglerne i stk. 8 finder ikke anvendelse, når selskabsdeltageren er omfattet af ABL § 19, § 21, stk. 1, eller § 22 - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.3.5. - Spaltning af udenlandsk selskab
S.D 6.4 Tilførsel af aktiver
S.D 6.4.1 § 15 c, stk. 1, 4. pkt. - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret omstrukturering
- - - 6.4.1.1 § 15 c, stk. 1, 5 pkt. - Undtagelse - det indskydende selskab hjemmehørende i udlandet - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.2 § 15 c, stk. 7 - Krav om selvangivelse
S.D 6.4.3 § 15 d, stk. 4, 3. og 4. pkt. - Anskaffelsestidspunktet for aktierne i det modtagende selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.4 § 15 d, stk. 7 - Begrænsning af fradragsretten for tab på aktier - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.4.5 § 15 d, stk. 8 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5. Aktieombytning
S.D 6.5.1 ABL § 36 A, stk. 1 (fremover ABL § 36, stk. 6) - Hovedregel: Hjemmel til objektiveret aktieombytning
S.D 6.5.2 ABL § 36 A, stk. 2 (fremover ABL § 36, stk. 6). - Selskaber, der ikke er omfattet af begrebet "selskab i en medlemsstat" eller svarer til danske aktie- eller anpartsselskaber
S.D 6.5.3 ABL § 36 A, stk. 3 (fremover ABL § 36, stk. 6, 2. pkt.) - Vederlæggelse til handelsværdi
S.D 6.5.4 ABL § 36 A, stk. 4 (fremover ABL § 36, stk. 1 og 3) - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervende selskab
S.D 6.5.5 ABL § 36 A, stk. 5 - Erhvervelsestidspunkt og anskaffelsessum for aktierne i det erhvervede selskab - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.6 ABL § 36 A, stk. 6 - Fradragsbegrænsning - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.7 ABL § 36 A, stk. 7 - Restriktion på efterfølgende udlodninger - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
S.D 6.5.8 ABL § 36 A, stk. 9 (fremover ABL § 36, stk. 7) - Krav om selvangivelse
S.D 6.5.9 ABL § 36 A, stk. 10 - Undtagelse når det erhvervende selskab er hjemmehørende i udlandet og de aktier, der ønskes ombyttet, har været ejet i mindre end 3 år - ophævet ved lov nr. 525 af 12. juni 2009
- S.E Skatteberegning
- S.F Beskatningen af udbytte m.v. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber
- S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.
- S.H. Beskatning af fonde, foreninger m.v.
S.H. 25.2. Selvangivelse af gaver
- - S.H.26 Erklæringsordningen
  - - S.H.26.1 Foreninger
    - S.H.26.2 Fonde
- S.I. Koncernforbundne selskaber. Transfer pricing. Tynd kapitalisering.
Bilag
Oversigt over kursværdier den 19. maj 1993
Handelsværdi på unoterede aktier og anparter
Kursliste 19. maj 1993
Afgørelser om begrebet "erhvervsdrivende" i Erhvervsfondsloven
Vejledning om fondsbegrebet
TSS-cirkulære 2004-42: Sambeskatning af selskaber mv.
- - SKM2005.443.TSS - Transfer pricing-godkendelsesordningen fortsætter

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.