Den Juridiske Vejledning 2024-2

---

INDHOLDSFORTEGNELSE

• C.G.1 Hvem er skattepligtige af pensionsafkast?
• • C.G.1.1 Skattepligtige personer m.fl. og ordninger (PAL § 1, stk. 1)
  • • C.G.1.1.1 De skattepligtige personer med flere
    • C.G.1.1.2 Pensionsordninger omfattet af PBL kapitel 1
    • • C.G.1.1.2.1 Hvilke ordninger er omfattet
      • C.G.1.1.2.2 Hvilke ordninger er undtaget fra beskatning
      • C.G.1.1.2.3 Særligt for pensionsordninger oprettet i udlandet
    • C.G.1.1.3 Andre skattepligtige pensionsordninger (PAL § 1, stk. 1 nr. 2-4)
    • • C.G.1.1.3.1 Pensionskonti omfattet af PBL § 42 (PAL § 1, stk. 1, nr. 2)
      • C.G.1.1.3.2 Selvpensioneringskonti efter PBL § 51 A (PAL § 1, stk. 1, nr. 3)
      • C.G.1.1.3.3 Pensionsordninger i danske penge- og pensionsinstitutter, der er omfattet af PBL § 50
  • C.G.1.2 Skattepligtige pensionsinstitutter (PAL § 1, stk. 2)
• C.G.2 Hvilket afkast er skattepligtigt?
• • C.G.2.1 Beskatningsprocenten (PAL § 2)
  • C.G.2.2 Beskatningsgrundlag og opgørelse for ordninger i penge- og kreditinstitutter, pensionskonti omfattet af PBL § 42 og selvpensioneringskonti omfattet af PBL § 51 A (PAL § 3)
  • C.G.2.3 Beskatningsgrundlag og opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde (PAL §§ 4 og 4 a)
  • • C.G.2.3.1 Beskatningsgrundlaget for ordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde efter PAL §§ 4 eller 4 a
    • C.G.2.3.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget af pensionsordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde efter PAL § 4
    • • C.G.2.3.2.1 Opgørelse af skattepligtigt afkast
      • • C.G.2.3.2.1.1 Forsikringens depot (PAL § 4, stk. 1 og 2)
        • C.G.2.3.2.1.2 Korrektion af depotet ved indkomstårets begyndelse og udgang (PAL § 4, stk. 3 og 4)
        • C.G.2.3.2.1.3 Eksempel
      • C.G.2.3.2.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver (PAL § 4, stk. 5)
      • C.G.2.3.2.3 Særlige forhold for forsikringer med ret til løbende invalidepension eller præmiefritagelse (PAL § 4, stk. 6)
      • C.G.2.3.2.4 Investeringsafkast, tekniske hensættelser (PAL § 4, stk. 7)
      • C.G.2.3.2.5 Midler i de ufordelte bonusreserver ved overgang til individbeskatning efter PAL (PAL § 4, stk. 8 og 9)
    • C.G.2.3.3 Opgørelse af beskatningsgrundlaget af pensionsordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde efter PAL § 4 a, stk. 2-11
    • • C.G.2.3.3.1 Opgørelse af skattepligtigt afkast
      • C.G.2.3.3.2 Særlige forhold ved krav på en andel af ufordelte bonusreserver (PAL § 4 a, stk. 3)
      • C.G.2.3.3.3 Opdeling af bestanden en eller flere grupper (PAL § 4 a, stk. 4)
      • C.G.2.3.3.4 Negativt omkostnings- og risikoresultat (PAL § 4 a, stk. 5 og 6)
      • C.G.2.3.3.5 En opgørelse over rente-, risiko- og omkostningsresultat (PAL § 4 a, stk. 7)
      • C.G.2.3.3.6 Midler i de ufordelte bonusreserver ved overgang til individbeskatning efter PAL (PAL § 4 a, stk. 8 og 9)
      • C.G.2.3.3.7 Investeringsafkast, tekniske hensættelser (PAL § 4 a, stk. 10)
  • C.G.2.4 Beskatningsgrundlag for Den Supplerende Arbejdsmarkedspension for Førtidspensionister og kapitalpensionsfonde (PAL § 5)
  • C.G.2.5 Beskatningsgrundlaget på institutniveau (PAL §§ 6-8)
  • • C.G.2.5.1 Beskatningsgrundlaget for institutter nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr. 3-6, 9 og 13-14 (PAL § 6)
    • • C.G.2.5.1.1 Beskatningsgrundlaget (PAL § 6, stk. 1 og 2)
      • C.G.2.5.1.2 Nedsættelser af beskatningsgrundlaget (PAL § 6, stk. 3-8)
      • • C.G.2.5.1.2.1 PBL §§ 53 A eller 53 B, og forsikringer, der ikke er omfattet af PBL (PAL § 6, stk. 3, 4 og 6)
        • C.G.2.5.1.2.2 Tjenestemandspensionsforpligtelser (PAL § 6, stk. 5 og 6)
        • C.G.2.5.1.2.3 Forsikringer og pensionsaftaler, der var i kraft ved udgangen af 1982 (PAL § 6, stk. 7)
        • • C.G.2.5.1.2.3.1 Hovedregel (PAL § 6, stk. 7, 1.-4. pkt.)
          • C.G.2.5.1.2.3.2 Ordninger, der ikke var tarifmæssigt opbyggende ved udgangen af 1982 (PAL § 6, stk. 7, 6-7. pkt.)
        • C.G.2.5.1.2.4 Nedsættelser efter PAL § 6, stk. 3-6 og stk. 7 foretages sideordnet. (PAL § 6, stk. 8)
    • C.G.2.5.2 Beskatningsgrundlaget for institutter nævnt i PAL § 1, stk. 2, nr.1, 2, 7 og 8 (PAL § 7)
    • C.G.2.5.3 Beskatning af ufordelte midler i livsforsikringsselskaber, forsikringsselskaber med videre (PAL § 8)
  • C.G.2.6 Fællesbestemmelser om fradrag i beskatningsgrundlaget efter PAL §§ 3, 6 og 7 (PAL § 9)
  • • C.G.2.6.1 Hvem gælder reglerne for?
    • C.G.2.6.2 Fradrag for renteudgifter (PAL § 9, stk. 1)
    • C.G.2.6.3 Fradrag for formueforvaltningsomkostninger (PAL § 9, stk. 2)
  • C.G.2.7 Nedsættelse af beskatningsgrundlag for ordninger oprettet før udgangen af 1982 (PAL § 10)
  • • C.G.2.7.1 Overgangsfradrag (PAL § 10)
    • C.G.2.7.2 Ordninger i penge- og kreditinstitutter, kapitalpensionsfonde mv.
    • • C.G.2.7.2.1 Hvilke ordninger er omfattet?
      • C.G.2.7.2.2 Hvordan opgøres overgangsfradraget? (PAL § 10, stk. 1)
      • • C.G.2.7.2.2.1 Regel for hvordan overgangsfradraget gøres op
        • C.G.2.7.2.2.2 Opgørelse af værdien ved udgangen af 1982
        • C.G.2.7.2.2.3 Opgørelse af værdien ved udgangen af indkomståret
        • C.G.2.7.2.2.4 Særligt, hvis der er flere konti for samme opsparingstype i pengeinstitutter
    • C.G.2.7.3 Ordninger i livsforsikringsselskaber, pensionskasser og pensionsfonde (PAL § 10, stk. 2)
    • • C.G.2.7.3.1 Hvilke ordninger er omfattet? (PAL § 10, stk. 2, 1. pkt.)
      • C.G.2.7.3.2 Regler for hvordan overgangsfradraget gøres op (PAL § 10, stk. 2)
      • • C.G.2.7.3.2.1 Hovedregel (PAL § 10, stk. 2, 1.-5. pkt.)
        • C.G.2.7.3.2.2 Særregel for ordninger, der ikke var tarifmæssigt opbyggede ved udgangen af 1982 (PAL § 10, stk. 2, 6.-8. pkt.)
    • C.G.2.7.4 Arbejdsmarkedets Tillægspension
    • C.G.2.7.5 Lønmodtagernes Dyrtidsfond
    • • C.G.2.7.5.1 Omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
      • C.G.2.7.5.2 Overførsel af LD-aldersopsparing til en aldersopsparing, aldersforsikring eller supplerende engangssum
    • C.G.2.7.6 Delvis udbetaling (PAL § 10, stk. 5)
    • C.G.2.7.7 Overførsel efter PBL § 41 og § 41 A, stk. 1 (PAL § 10, stk. 6)
    • C.G.2.7.8 Overførsel efter PBL § 41 A, stk. 2
• C.G.3 Opgørelse af beskatningsgrundlaget
• • C.G.3.1 Indkomståret (PAL § 11)
  • C.G.3.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget for ordninger i penge- og kreditinstitutter samt skattepligtige pensionsinstitutter
  • • C.G.3.2.1 Nettoopgørelse (PAL § 14)
    • C.G.3.2.2 Opgørelse af beskatningsgrundlaget efter lagerprincippet (PAL § 15, stk. 3 og 4)
    • C.G.3.2.3 Opgørelse af forskellige typer afkast (PAL § 15)
    • • C.G.3.2.3.1 Renteindtægter eller lign. (PAL § 15, stk. 1)
      • C.G.3.2.3.2 Resultat ved drift af fast ejendom eller anden erhvervsvirksomhed
      • • C.G.3.2.3.2.1 Beskatningsgrundlag vedrørende fast ejendom (PAL § 15, stk. 2, 3 og 6)
        • C.G.3.2.3.2.2 Beskatningsgrundlag vedrørende anden erhvervsvirksomhed end forsikrings- eller pensionskassevirksomhed (PAL § 15, stk. 2 og 3)
      • C.G.3.2.3.3 Afkast på forskellige aktiver
      • • C.G.3.2.3.3.1 Obligationer (PAL § 15, stk. 1 og stk. 3)
        • C.G.3.2.3.3.2 Pantebreve
        • C.G.3.2.3.3.3 Andre fordringer eller lign.
        • C.G.3.2.3.3.4 Finansielle kontrakter
        • C.G.3.2.3.3.5 Aktier, anparter og andelsbeviser med flere
        • C.G.3.2.3.3.6 Unoterede aktier, anparter og andele i kommanditaktieselskaber i særskilte depoter
        • C.G.3.2.3.3.7 Investeringsforeninger (PAL §§ 13 og 15, stk. 3)
        • C.G.3.2.3.3.8 Aktiver i fremmed valuta (PAL § 15, stk. 3, 9. pkt.)
      • C.G.3.2.3.4 Gevinst eller tab på gæld (PAL § 15, stk. 4)
      • C.G.3.2.3.5 Annullering af egne aktier (PAL § 15, stk. 5)
      • C.G.3.2.3.6 Handelsomkostninger
    • C.G.3.2.4 Investering i kommanditselskaber (PAL § 16)
  • C.G.3.3 Særlige bestemmelser vedrørende opgørelse af beskatningsgrundlaget
  • • C.G.3.3.1 Negativt beskatningsgrundlag - fremførsel og udbetaling (PAL § 17)
    • C.G.3.3.2 Overdragelse, fusion, fission mv. (PAL §§ 18-18 a)
    • C.G.3.3.3 Overdragelse til nystiftede datterselskaber (PAL § 19)
    • C.G.3.3.4 Skat betalt til fremmed stat, Grønland eller Færøerne
    • • C.G.3.3.4.1 Lempelse for dobbeltbeskatning
      • C.G.3.3.4.2 Lempelsesmetoder
      • C.G.3.3.4.3 Konto for skatter (PAL § 20, stk. 2)
      • C.G.3.3.4.4 Fremførsel til senere indkomstår (PAL § 20, stk. 3)
      • C.G.3.3.4.5 Selskabsskattepligtige livsforsikringsselskaber
      • C.G.3.3.4.6 Sambeskattede pengeinstitutordninger af samme type
• C.G.4. Opkrævning med videre
• • C.G.4.1 Indsendelse af opgørelse og indbetaling af skat
  • • C.G.4.1.1 Skattepligtige selskaber efter PAL § 1, stk. 2, og skattepligtige pensionsordninger i pensionsinstitutter (PAL § 21)
    • • C.G.4.1.1.1 Frist, renter og indbetaling
      • C.G.4.1.1.2 Særligt for ordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1
    • C.G.4.1.2 Skattepligtige pensionsordninger i pengeinstitutter mv. (PAL §§ 22 og 30)
    • C.G.4.1.3 Penge- og pensionsinstitutters angivelse og afregning når pensionsordninger ophæves (PAL § 23)
    • • C.G.4.1.3.1 Endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat, når en pensionsordning ophæves (PAL § 23, stk. 1, 2 og stk. 4)
      • C.G.4.1.3.2 Renter ved ikke rettidig indbetaling (PAL § 23, stk. 3)
    • C.G.4.1.4 Ophør af skattepligt (PAL §§ 23a og 24)
    • • C.G.4.1.4.1 Personers ophør af skattepligt
      • C.G.4.1.4.2 Institutioners ophør af skattepligt
    • C.G.4.1.5 Udbetaling af negativ PAL-skat ved ophør (PAL § 25)
    • C.G.4.1.6 Videregivelse af oplysninger mv. ved overførsel efter PBL § 41
    • • C.G.4.1.6.1 Videregivelse af oplysninger ved overførsel af ordninger efter PBL § 41
      • • C.G.4.1.6.1.1 Regel
        • C.G.4.1.6.1.2 Hjælpeskemet 07.008
        • C.G.4.1.6.1.3 Eksempler på videregivelse af oplysninger ved § 41-overførsel af pensionsordninger
    • C.G.4.1.7 Særligt om fristen for at indsende opgørelse og betale PAL-skat
  • C.G.4.2 Kontrol og ændring af opgørelsen (PAL § 27)
  • C.G.4.3 Morarenter (PAL § 28)
  • C.G.4.4 Skønsmæssig ansættelse, indkaldelse af oplysninger og tvangsbøder (PAL § 29)
  • C.G.4.5 Manglende oplysninger om værdi på unoterede aktier og anparter, samt andele af kommanditselskaber (PAL § 30)
  • C.G.4.6 Øvrige regler vedrørende PAL´s administration (PAL § 31)
  • C.G.4.7 Revisorerklæring
  • C.G.4.8 Strafansvar mm.
  • C.G.4.9 Skattepligtige institutioner under administration (PAL § 35)
  • C.G.4.10 Bindende svar

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.