Den Juridiske Vejledning 2023-2

---

INDHOLDSFORTEGNELSE

• H.A.1 Indledning
• H.A.2 Definition af fast ejendom, kategorisering og undtagne ejendomme
• • H.A.2.1 Definition af fast ejendom
  • • H.A.2.1.1 Fast ejendom
    • H.A.2.1.2 Samlet vurdering af flere ejendomme med samme ejer eller ejere
  • H.A.2.2 Kategorisering af ejendomme
  • • H.A.2.2.1 Beslutningen om en ejendoms kategorisering
    • H.A.2.2.2 Ejerbolig
    • • H.A.2.2.2.1 Kategorisering af ejerbolig
      • H.A.2.2.2.2 Beslutning om underkategorisering af en ejerbolig
    • H.A.2.2.3 Landbrugsejendom
    • • H.A.2.2.3.1 Regelgrundlag for kategorien landbrugsejendomme
      • H.A.2.2.3.2 Kriterier for kategorisering som landbrugsejendom
      • • H.A.2.2.3.2.1 Kriterier for bebyggede landbrugsejendomme
        • • H.A.2.2.3.2.1.1 Grænseværdier i arealanvendelsen
          • H.A.2.2.3.2.1.2 Husdyrkriteriers grænseværdier
        • H.A.2.2.3.2.2 Kriterier for ubebyggede landbrugsejendomme
        • H.A.2.2.3.2.3 Kriterier for bebyggede landbrugsejendomme uden bolig
    • H.A.2.2.4 Skovejendom
    • • H.A.2.2.4.1 Regelgrundlag for kategorisering af skovejendomme
      • H.A.2.2.4.2 Kriterier for kategorisering som skovejendom
      • • H.A.2.2.4.2.1 Kriterier for bebyggede skovejendomme med bolig
        • H.A.2.2.4.2.2 Kriterier for ubebyggede skovejendomme og ejendomme uden bolig
    • H.A.2.2.5 Erhvervsejendom, grunde, der ligger i et kolonihaveområde, jf. § 2 i lov om kolonihaver, eller andre ejendomme, som ikke er omfattet af de øvrige tre kategorier
    • H.A.2.2.6 Kategorisering af ejendomme med flere anvendelser
    • • H.A.2.2.6.1 Arealer i byzone og sommerhusområde - planlagt til anden anvendelse
      • H.A.2.2.6.2 Biogasanlæg
      • H.A.2.2.6.3 Bygninger på fremmed grund
      • H.A.2.2.6.4 Campingplads
      • H.A.2.2.6.5 Dyrlægeklinik
      • H.A.2.2.6.6 Døgninstitution
      • H.A.2.2.6.7 Energipil og poppel
      • H.A.2.2.6.8 Energiproducerende anlæg
      • • H.A.2.2.6.8.1 Vindmøller
        • H.A.2.2.6.8.2 Solcelleparker
      • H.A.2.2.6.9 Events og forlystelsesparker
      • H.A.2.2.6.10 Frugtavl og plantager
      • H.A.2.2.6.11 Gartneri og planteskole
      • H.A.2.2.6.12 Golfbane
      • H.A.2.2.6.13 Grøntsager og gårdbutik
      • H.A.2.2.6.14 Juletræsproduktion
      • H.A.2.2.6.15 Kirker, kirke- og præstegårde, andre trossamfund
      • H.A.2.2.6.16 Maskinstation
      • H.A.2.2.6.17 Naturarealer, bebyggede ejendomme
      • H.A.2.2.6.18 Naturarealer og andre ubebyggede arealer
      • H.A.2.2.6.19 Put and take
      • H.A.2.2.6.20 Råstofforekomster
      • H.A.2.2.6.21 Skovgravplads
      • H.A.2.2.6.22 Sommerhus
      • H.A.2.2.6.23 Store landbrugs- eller skovejendomme med flere anvendelser
      • H.A.2.2.6.24 Togbane
      • H.A.2.2.6.25 Vertikalt landbrug
      • H.A.2.2.6.26 Vingårde
      • H.A.2.2.6.27 Vognmandsvirksomhed
      • H.A.2.2.6.28 Vådområder
    • H.A.2.2.7 Overgangsbestemmelser for ejendomskategorisering af landbrugsejendomme og skovejendomme
  • H.A.2.3 Ejendomme, der er helt eller delvist undtaget fra vurdering
  • • H.A.2.3.1 Ejendomme, der ikke vurderes
    • H.A.2.3.2 Ejendomme, der ikke ansættes ejendomsværdi for
    • H.A.2.3.3 Ejendomme undtaget fra vurdering af anden årsag
• H.A.3 Almindelig vurdering, omvurdering og vurderingsnormen
• • H.A.3.1 Almindelig vurdering, vurderingstermin og omvurdering
  • • H.A.3.1.1 Almindelig vurdering og vurderingstermin
    • H.A.3.1.2 Omvurdering
    • • H.A.3.1.2.1 Årsager til omvurdering
      • H.A.3.1.2.2 Ejendomme der skifter anvendelse eller ændrer kategori
  • H.A.3.2 Vurderingsnormen mv.
  • • H.A.3.2.1 Vurderingsnormen
    • H.A.3.2.2 Selvstændige ansættelser af ejendomsværdi og grundværdi
    • H.A.3.2.3 Nedre grænse på 5 pct. for manuelle tillæg og/eller nedslag
    • H.A.3.2.4 Servitutter
    • • H.A.3.2.4.1 Privatretlige servitutter efter EVL § 15, stk. 4
      • H.A.3.2.4.2 Offentligretlige servitutter
      • H.A.3.2.4.3 Byggeretsservitutter
• H.A.4 Ejendomsværdi
• • H.A.4.1 Hvad forstås ved ejendomsværdien
  • H.A.4.2 Ansættelse af ejendomsværdien for ejerboliger
  • • H.A.4.2.1 Generelt om ansættelse af ejendomsværdi for ejerboliger
    • H.A.4.2.2 Ansættelse af ejendomsværdi for parcel- og rækkehuse mv.
    • H.A.4.2.3 Ansættelse af ejendomsværdi for ejerlejligheder
    • H.A.4.2.4 Ansættelse af ejendomsværdi for sommerhuse og andre fritidshuse
    • H.A.4.2.5 Ansættelse af ejendomsværdi for bygninger på fremmed grund
• H.A.5 Grundværdi
• • H.A.5.1 Hvad forstås ved grundværdi
  • • H.A.5.1.1 Definition af grundværdien
    • • H.A.5.1.1.1 Værdien af grunden i ubebygget stand
      • H.A.5.1.1.2 Bedst mulige anvendelse og udnyttelse i økonomisk henseende
    • H.A.5.1.2 Forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden offentlig regulering
    • • H.A.5.1.2.1 Plangrundlaget
      • H.A.5.1.2.2 Byggeretsservitutter
      • H.A.5.1.2.3 Ansættelse af grundværdi på grundlag af den mulige anvendelse og udnyttelse
      • H.A.5.1.2.4 Ansættelse af grundværdi på grundlag af plangrundlag med generelle anvendelsesbestemmelser
      • H.A.5.1.2.5 Ansættelse af grundværdi for tofamiliehuse
      • H.A.5.1.2.6 Ansættelse af grundværdi på grundlag af den gennemsnitlige mulige udnyttelse (flydende plangrundlag)
      • H.A.5.1.2.7 Ansættelse af grundværdi på grundlag af den lovlige, faktiske anvendelse og udnyttelse
      • H.A.5.1.2.8 Overgangsregel ved vurderinger pr. 1. januar 2020 for ejerboliger, der efter plangrundlaget kan anvendes til erhverv
    • H.A.5.1.3 Ansættelse af grundværdi, hvor plandataregisteret Plandata.dk ikke indeholder tilstrækkelige oplysninger
  • H.A.5.2 Ansættelse af grundværdi for ejerbolig
  • • H.A.5.2.1 Generelt om ansættelse af grundværdi for ejerboliger
    • H.A.5.2.2 Ansættelse af grundværdi for parcel- og rækkehuse
    • H.A.5.2.3 Ansættelse af grundværdi for ejerlejligheder og sommerhusejerlejligheder
    • • H.A.5.2.3.1 Grundværdiansættelse for ejerlejligheder og sommerhusejerlejligheder
      • • H.A.5.2.3.1.1 Grundværdiansættelsen for ejerlejligheder i etageboligbebyggelse
        • H.A.5.2.3.1.2 Grundværdiansættelsen for en moderejendoms grundareal
      • H.A.5.2.3.2 Grundværdiansættelse for rækkehuse på moderejendomme
    • H.A.5.2.4 Ansættelse af grundværdi for sommerhuse og andre fritidshuse
  • H.A.5.3 Ændret grundværdiansættelse af klagemyndighed
  • H.A.5.4 Grundforbedringsfradrag
  • • H.A.5.4.1 Generelt om grundforbedringsfradrag
    • H.A.5.4.2 Forholdsmæssig fordeling af fradrag
• H.A.6 Ansættelser og fordelinger af ejendomsværdi og grundværdi for blandede ejendomme mv.
• • H.A.6.1 For ejendomme, der anvendes til bolig- og erhvervsformål ansættes en ejendomsværdi for boligdelen efter EVL § 16
  • H.A.6.2 Fordeling af ejendomsværdi for ejerboliger med to selvstændige boligenheder
  • H.A.6.3 Fordeling af ejendomsværdi for ejendomme, der er omfattet af LL § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5
  • H.A.6.4 Fordeling af ejendomsværdi for ejerboliger med et grundareal på mere end 5.000 m² beliggende helt eller delvist i landzone
  • H.A.6.5 Ansættelse af ejendomsværdi for ejendomme, som i matriklen er samnoteret med en vindmølleparcel
  • H.A.6.6 Fordeling af grundværdi for ejendomme beliggende i flere kommuner samt ejendomme, der er delvis jordrentepligtige
  • H.A.6.7 Fordelingsnøgle for blandede ejendomme i øvrig lovgivning
• H.A.7 Fremskrivning, tilbageregning og regulering af vurderinger
• • H.A.7.1 Tilbageregning og regulering af ejendomsværdien - skattestopberegninger
  • H.A.7.2 Årsager til tilbageregning og regulering af ejendomsværdien
  • H.A.7.3 Tilbageregning af grundværdien - skatteloftsberegninger
  • H.A.7.4 Årsager til tilbageregning og regulering af grundværdien
  • H.A.7.5 Indeksering til brug for tilbageregninger og fremskrivninger af vurderinger
  • H.A.7.6 Tilbageregning, hvis ejendomsværdi eller grundværdi som følge af særlige omstændigheder er ansat for lavt
• H.A.8 Særlige regler for sagsoplysning og offentliggørelse af oplysninger mv.
• • H.A.8.1 Offentliggørelse af oplysninger
  • H.A.8.2 Formodningsregel for, hvornår en ejerbolig anses for færdigbygget mv.
  • H.A.8.3 Oplysninger indhentet fra plandataregisteret Plandata.dk
  • H.A.8.4 Oplysninger indhentet ved tidligere vurderinger
  • H.A.8.5 Oplysningspligt i forbindelse med deklaration og vurdering
  • H.A.8.6 Indhentelse og anvendelse af oplysninger til brug for vurderinger efter anden lovgivning
  • H.A.8.7 Ansættelse af grundværdi for ejendomme reguleret af flere planer
  • H.A.8.8 Anvendelse af billedmateriale og oplysninger om geografiske forhold
• H.A.9 Dataindsamling og besigtigelse
• • H.A.9.1 Indsamling af data til brug for vurderingsarbejdet
  • • H.A.9.1.1 Oplysninger fra ejendomsejer
    • H.A.9.1.2 Indberetning af oplysninger om overdragelse af fast ejendom
    • H.A.9.1.3 Indsamling af billedmateriale
  • H.A.9.2 Besigtigelse til brug for vurderingen
  • • H.A.9.2.1 Indledning
    • H.A.9.2.2 Kantstensbesigtigelser
    • H.A.9.2.3 Udvendig besigtigelse fra ejendommens grund
    • H.A.9.2.4 Indvendige besigtigelser
    • H.A.9.2.5 Besigtigelse ved vurdering efter anden lovgivning end EVL
  • H.A.9.3 Besigtigelse med henblik på indsamling af data til udvikling af metoder og modeller
  • H.A.9.4 Regler for nødvendige opmålinger, fotografisk dokumentation mv.
• H.A.10 Indhentning af data og førelse af registre
• • H.A.10.1 Indhentning af data og registerførelse over oplysninger
  • H.A.10.2 Samkøring af oplysninger
  • H.A.10.3 Andre myndigheders pligt til at meddele oplysninger, der er nødvendige for vurderingsarbejdet
• H.A.11 Straffebestemmelser
• • H.A.11.1 Afgivelse af urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger
  • • H.A.11.1.1 Sanktion
  • H.A.11.2 Undladelse af at afgive oplysninger
  • • H.A.11.2.1 Sanktion
  • H.A.11.3 Bødeforlæg
  • H.A.11.4 Juridiske personer
• H.A.12 Overgangsregler om klage over de første nye vurderinger og de historiske vurderinger samt tidsfrist for domstolsindbringelse
• • H.A.12.1 Særskilt meddelelse om igangsættelse af klagefristerne efter EVL §§ 89 og 89 a
  • H.A.12.2 Klage over de nye vurderinger efter EVL § 89 samt tidsfrist for domstolsindbringelse
  • H.A.12.3 Klage over de historiske vurderinger efter EVL §§ 89 og 89 a
• H.A.13 Overgangsregel om forlængelse af den skattemæssige virkning af ejendomsvurderingen for 2020 af ejerboliger
• H.A.14 Skatteforvaltningens tidsmæssige udvidede adgang til at revidere 2020-/2021-vurderinger
• • H.A.14.1 Skatteforvaltningens tidsmæssige udvidede adgang til at revidere 2020-/2021-vurderinger
  • H.A.14.2 Virkning og begrænset gyldighedsperiode

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.