TAX.DK skat & afgift: Den Juridiske Vejledning 2023-1

Den Juridiske Vejledning 2023-1

INDHOLDSFORTEGNELSE

D.A.1 Indledning
- D.A.1.1 Historisk baggrund
- D.A.1.2 Teori
- D.A.1.3 Momssystemet - generelt
- D.A.1.4 Momsens indførelse
- D.A.1.5 Lovændringer
D.A.2 Momsområdet
- D.A.2.1 Det danske momsområde ML § 2, stk. 1
- D.A.2.2 EU's momsområde ML § 2, stk. 2
D.A.3 Momspligtige personer
- D.A.3.1 Momspligtige personer § 3, stk. 1
- D.A.3.2 Andre momspligtige personer
- D.A.3.3 Fællesregistrering og delregistrering
- - D.A.3.3.1 Fællesregistrering
  - D.A.3.3.2 Delregistrering
- D.A.3.4 Misbrug
D.A.4 Momspligtige transaktioner
- D.A.4.1 Leverancer mod vederlag ML § 4, stk. 1, 2 og 5
- D.A.4.2 Andre momspligtige leverancer ML § 4, stk. 3 og 4, og ML § 4 c, stk. 1 og 2
- D.A.4.3 Andre momspligtige transaktioner ML § 5
- D.A.4.4 Byggeri for egen regning ML §§ 6 - 7
- D.A.4.5 Salg og udtagning af virksomhedsaktiver ML § 8 (ophævet)
- D.A.4.6 Offentlige institutioners leverancer ML § 9
- D.A.4.7 Overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande ML § 10
- D.A.4.8 Erhvervelser ML §§ 11 - 11 a
- D.A.4.9 Indførsel ML § 12
- D.A.4.10 Vouchere mv.
D.A.5 Momsfritagelser uden fradragsret
- D.A.5.1 Sundhedssektoren ML § 13, stk. 1, nr. 1)
- - D.A.5.1.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.1.2 Hospitalsbehandling og lægevirksomhed
  - D.A.5.1.3 Lægeattester og andre sundhedsfaglige personers erklæringer
  - D.A.5.1.4 Kiropraktik, ergoterapi og fysioterapi
  - D.A.5.1.5 Anden egentlig sundhedspleje
  - D.A.5.1.6 Tandlæge- og anden dentalvirksomhed
  - D.A.5.1.7 Ydelser i nær tilknytning til sundhedsydelser
  - D.A.5.1.8 Ydelser leveret af underleverandører
  - D.A.5.1.9 Kombinerede behandlinger
- D.A.5.2 Social forsorg og bistand ML § 13, stk. 1, nr. 2)
- - D.A.5.2.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.2.2 Betingelser for momsfritagelse
  - D.A.5.2.3 Ydelser, der ikke er omfattet af momsfritagelsen
- D.A.5.3 Undervisnings- og kursusvirksomhed ML § 13, stk. 1, nr. 3)
- - D.A.5.3.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.3.2 Gamle regler og nye regler
  - D.A.5.3.3 Kort om momsfritagelse på undervisning
  - D.A.5.3.4 Hovedregel: Momsfritagelse for undervisning
  - D.A.5.3.5 Varer og ydelser i nær tilknytning til momsfritaget undervisning
  - D.A.5.3.6 Undtagelse: Momspligt for kurser, der primært er rettet mod erhvervsdrivende, når kurset drives med gevinst for øje
  - D.A.5.3.7 Undervisning, hvor leverandøren ikke står i kontraktforhold til eleven/den studerende
- D.A.5.4 Foreninger ML § 13, stk. 1, nr. 4)
- - D.A.5.4.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.4.2 Betingelser for momsfritagelse
  - D.A.5.4.3 Retspraksis om foreningens og organisationens formål mv.
- D.A.5.5 Sportsaktiviteter og arrangementer ML § 13, stk. 1, nr. 5)
- - D.A.5.5.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.5.2 Ydelser i nær tilknytning til sportsaktiviteter
  - D.A.5.5.3 Gevinst for øje
  - D.A.5.5.4 Sports- og idrætsarrangementer
- D.A.5.6 Kulturelle aktiviteter ML § 13, stk. 1, nr. 6)
- - D.A.5.6.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.6.2 Kulturelle aktiviteter
- D.A.5.7 Kunstnerisk virksomhed ML § 13, stk. 1, nr. 7)
- - D.A.5.7.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.7.2 Kunstnerisk virksomhed
  - D.A.5.7.3 Journalistisk virksomhed
- D.A.5.8 Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom ML § 13, stk. 1, nr. 8)
- - D.A.5.8.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.8.2 Administration af fast ejendom
  - D.A.5.8.3 Kort om momsfritagelse for udlejning og bortforpagtning af fast ejendom
  - D.A.5.8.4 Fast ejendom: Udlejning og bortforpagtning er momsfri
  - D.A.5.8.5 Momsfritagelse for udlejning af sommerhuse
  - D.A.5.8.6 Momspligt ved udlejning af hotelværelser
  - D.A.5.8.7 Momspligt ved korttidsudlejning af værelser
  - D.A.5.8.8 Kursus-, selskabs- og mødelokaler mv.: Udlejning er momsfritaget
  - D.A.5.8.9 Campingplads mv.: Udlejning er momspligtig
  - D.A.5.8.10 Parkeringsplads: Udlejning er momspligtig
  - D.A.5.8.11 Reklameplads: Udlejning er momspligtig
  - D.A.5.8.12 Opbevaringsbokse: Udlejning er momspligtig
- D.A.5.9 Levering af fast ejendom ML § 13, stk. 1, nr. 9)
- - D.A.5.9.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.9.2 Definition: Fast ejendom
  - D.A.5.9.3 Hvornår er levering af fast ejendom momsfritaget?
  - D.A.5.9.4 Momspligt ved levering af nye bygninger
  - - D.A.5.9.4.1 Levering af nyopførte bygninger
    - D.A.5.9.4.2 Levering af bygninger, der er til- og ombygget
  - D.A.5.9.5 Momspligt ved levering af byggegrunde
- D.A.5.10 Forsikringsvirksomhed ML § 13, stk. 1, nr. 10)
- - D.A.5.10.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.10.2 Forsikringsvirksomhed
  - D.A.5.10.3 Genforsikringsvirksomhed
  - D.A.5.10.4 Forsikringsmæglere og -formidlere
  - D.A.5.10.5 Ydelser, som leveres "i forbindelse med" forsikringsvirksomhed
  - D.A.5.10.6 Ydelser, som ikke leveres "i forbindelse med" forsikringsvirksomhed
- D.A.5.11 Finansielle aktiviteter ML § 13, stk. 1, nr. 11)
- - D.A.5.11.1 Underleverandørydelser i forbindelse med finansielle transaktioner
  - D.A.5.11.2 Hovedydelser og biydelser i forbindelse med finansielle transaktioner
  - D.A.5.11.3 Formidling og forhandling i forbindelse med finansielle transaktioner
  - D.A.5.11.4 Momsfritagelse af långivning mv.
  - D.A.5.11.5 Momsfritagelse af sikkerheds- og garantistillelse mv.
  - D.A.5.11.6 Momsfritagelse af anbringelse af midler, betalinger, checks mv.
  - D.A.5.11.7 Momsfritagelse af transaktioner vedrørende valuta, pengesedler og mønter
  - D.A.5.11.8 Momsfritagelse af transaktioner vedrørende værdipapirer
  - D.A.5.11.9 Momsfritagelse af forvaltning af investeringsforeninger
  - D.A.5.11.10 Formålet med de finansielle fritagelser
- D.A.5.12 Lotterier og lign. samt spil om penge ML § 13, stk. 1, nr. 12)
- - D.A.5.12.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.12.3 Spil om penge
  - D.A.5.12.2 Lotterier og lignende
- D.A.5.13 Postydelser ML § 13, stk. 1, nr. 13)
- D.A.5.14 Levering af frimærker ML § 13, stk. 1, nr. 14)
- - D.A.5.14.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.14.2 Afgrænsning af fritagelsen
- D.A.5.15 Personbefordring ML § 13, stk. 1, nr. 15)
- - D.A.5.15.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.15.2 Betingelser for momsfritagelse
  - D.A.5.15.3 Formidling af personbefordring
- D.A.5.16 Bedemænd og begravelsesforretninger mfl. ML § 13, stk. 1, nr. 16)
- D.A.5.17 Velgørende arrangementer ML § 13, stk.1, nr. 17)
- - D.A.5.17.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.17.2 Momsfritagelse af velgørende arrangementer
  - D.A.5.17.3 Arrangementets varighed
  - D.A.5.17.4 Regnskabskrav
  - D.A.5.17.5 Andet salg i velgørende øjemed
- D.A.5.18 Genbrugsbutikker med almennyttigt formål ML § 13, stk. 1, nr. 18)
- D.A.5.19 Selvstændige grupper af personer ML § 13, stk. 1, nr. 19)
- - D.A.5.19.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.19.2 Betingelser for momsfritagelse
  - D.A.5.19.3 Underleverandørydelser
- D.A.5.20 Investeringsguld ML § 13, stk. 1, nr. 20)
- - D.A.5.20.1 Lovgrundlag og formål
  - D.A.5.20.2 Definition: Investeringsguld
  - D.A.5.20.3 Hvilke transaktioner er fritaget for moms?
  - D.A.5.20.4 Fradragsret for moms i forbindelse med levering mv. af investeringsguld
  - D.A.5.20.5 Frivillig momsregistrering
- D.A.5.21 Velgørende foreninger ML § 13, stk. 1, nr. 21)
- - D.A.5.21.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.21.2 Betingelser for momsfritagelse
  - D.A.5.21.3 Velgørende eller på anden måde almennyttige formål
  - D.A.5.21.4 Dokumentationskrav
  - D.A.5.21.5 Momspligt ved salg af forretningsmæssig karakter
- D.A.5.22 Offentlige radio- og fjernsynsforetagenders ikke-kommercielle virksomhed
- D.A.5.23 Salg af virksomhedens driftsmidler m.m. ML § 13, stk. 2
- - D.A.5.23.1 Lovgrundlag
  - D.A.5.23.2 Betingelser for momsfritagelse af salg af driftsmidler
- D.A.5.24 Baggrundsviden om momsfritagelserne i ML § 13
D.A.6 Stedet for momspligtige transaktioner
- D.A.6.1 Leveringsstedet for varer ML § 14 - § 14 c
- D.A.6.2 Leveringsstedet for ydelser ML §§ 15 - 21 d
- D.A.6.3 Stedet for erhvervelse af varer ML § 22
- D.A.6.4 Begrænset salg ML § 21 e
D.A.7 Momspligtens indtræden
- D.A.7.1 Kort om momspligtens indtræden
- D.A.7.2 Leverancer ML §§ 23 og 24
- D.A.7.3 Erhvervelser ML § 25
- D.A.7.4 Længerevarende leverancer af ydelser inden for EU ML § 25 a
- D.A.7.5 Indførsel ML § 26
D.A.8 Momsgrundlaget
- D.A.8.1 Momsgrundlag ved indenlandske leverancer mod vederlag ML §§ 27-30
- D.A.8.2 Momsgrundlag ved erhvervelser af varer fra andre EU-lande ML § 31
- D.A.8.3 Momsgrundlag ved import af varer fra lande uden for EU ML § 32
D.A.9 Momssatsen ML § 33
D.A.10 Momsfritagelser med fradragsret
- D.A.10.1 Leverancer ML § 34 og ML § 34 b
- D.A.10.2 Erhvervelser ML § 35
- D.A.10.3 Indførsel ML § 35 a og ML § 36
- D.A.10.4 Baggrundsviden om momsfritagelserne i ML §§ 34-36
D.A.11 Fradrag
- D.A.11.1 Generelle betingelser for fradragsret
- D.A.11.2 Tidspunktet for fradragsrettens indtræden
- D.A.11.3 Fuld fradragsret ML § 37, stk. 1
- D.A.11.4 Delvis fradragsret
- D.A.11.5 Særlige fradragsregler for naturalaflønning, underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver ML § 42
- D.A.11.6 Fradrag for køretøjer ML §§ 37, 38, 41 og 42
- D.A.11.7 Regulering af fradrag ML § 27, stk. 4 og 5, § 37, stk. 3 og 4, samt §§ 43 og 44
D.A.12 Momsgodtgørelse ML § 45
- D.A.12.1 Afgiftspligtige personer i EU ML § 45, stk. 1 og 17
- D.A.12.2 Afgiftspligtige personer i lande uden for EU ML § 45, stk. 1 og 17
- D.A.12.3 Ambassader og diplomater mv. ML § 45, stk. 2-13 og 17
- D.A.12.4 Humanitær udførsel af varer til lande uden for EU ML § 45, stk. 14
- D.A.12.5 Indførsel af varer fra lande uden for EU ML § 45, stk. 15
- D.A.12.6 Godtgørelse af ikke-fradragsberettiget moms af godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift ML § 45, stk. 16
- D.A.12.7 Passage af fast Øresundsforbindelse ML § 45, stk. 18
- D.A.12.8 Fradrag ved finans/forsikring/transport, før godtgørelse
D.A.13 Betalingspligtige personer
- D.A.13.1 Lovgrundlag
- D.A.13.2 Leverancer ML § 46, stk. 1-3
- D.A.13.3 Erhvervelser ML § 46, stk. 4
- D.A.13.4 Told- og afgiftsoplag ML § 46, stk. 5
- D.A.13.5 Import ML § 46, stk. 6
- D.A.13.6 Fakturering med moms ML § 46, stk. 7
- D.A.13.7 Fiskal repræsentants solidariske hæftelse ML § 46, stk. 8
- D.A.13.8 Fællesregistrerede virksomheders solidariske hæftelse ML § 46, stk. 9
- D.A.13.9 Solidarisk hæftelse i momskarrusel og kædesvig ML § 46, stk. 10 og 11
- D.A.13.10 Solidarisk hæftelse ved kontant betaling ML § 46, stk. 12-14
- D.A.13.11 Omvendt betalingspligt som obligatorisk princip ML § 46 a
- D.A.13.12 Betalingspligt ved tvangsauktionssalg ML § 46 b
- D.A.13.13 Betalingspligt som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink ML § 46 c
- D.A.13.14 Betalingspligt for diplomater m.fl. i forbindelse med betinget momsfritagelse af indførsel og indkøb her i landet af personmotorkøretøjer ML § 46 d
D.A.14 Registrering
- D.A.14.1 Registrering af virksomheder med leverancer ML § 47
- D.A.14.2 Fritagelse for registrering ML § 48
- D.A.14.3 Valgfri registrering ML § 49
- D.A.14.4 Øvrige registreringer af virksomheder ML §§ 50 - 50 c
- D.A.14.5 Frivillig registrering ML § 51
- D.A.14.6 Afmeldelse fra registrering og tilbagebetaling af tidligere udbetalt negativ moms
D.A.15 Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56
D.A.16 Moms One Stop Shop - Særordninger for ydelser og fjernsalg mv. ML §§ 66-66 u
- D.A.16.1 Særordningen 2003-2014
- D.A.16.2 Særordningerne 2015-2021
- D.A.16.3 Regler fra 2021
D.A.17 Særordningen for rejsebureauer
- D.A.17.1 Kort om særordning for rejsebureauer
- D.A.17.2 Lovgrundlag
- D.A.17.3 Virksomheder, der skal anvende særordningen for rejsebureauer ML § 67
- D.A.17.4 Ydelser, der er omfattet af særordningen for rejsebureauer ML § 67, stk. 1, og ML § 67 a
- D.A.17.5 Leveringsstedet for rejsebureauydelsen ML § 67 b
- D.A.17.6 Momsgrundlaget ML § 67 c
- D.A.17.7 Transaktioner uden for EU ML § 67 d
- D.A.17.8 Egenproducerede ydelser ML § 67
- D.A.17.9 Fradrag for moms ML § 68
- D.A.17.10 Faktura- og regnskabskrav ML § 68 a
D.A.18 Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samleobjekter og antikviteter
- D.A.18.1 Kort om brugtmomsordningen
- D.A.18.2 Hvem kan benytte brugtmomsordningen? ML § 69, stk. 1-2
- D.A.18.3 Begreberne brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter ML § 69, stk. 3-6
- D.A.18.4 Beregning af moms ved salg af brugte varer (undtagen personmotorkøretøjer), kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter ML § 70
- D.A.18.5 Beregning af moms ved salg af brugte personmotorkøretøjer ML § 71
- D.A.18.6 Faktura- og regnskabskrav ML § 70, stk. 4
D.A.19 Momskompensation for modermælkserstatning ML § 72
D.A.20 Moms ved konkursbehandling
- D.A.20.1 Momsregistrering
- - D.A.20.1.1 Konkursboets registreringsforhold
  - D.A.20.1.2 Frivillig momsregistrering af erhvervsmæssig udlejning af fast ejendom
- D.A.20.2 Angivelse og betaling
- - D.A.20.2.1 Konkursboets angivelse og betaling af moms
  - D.A.20.2.2 Afsluttende angivelse og betaling i forbindelse med afslutning af bobehandlingen
- D.A.20.3 Momspligtige leverancer
- D.A.20.4 Fradragsret for moms
- D.A.20.5 Periodisering af momskrav
D.A.21 Moms ved byggeri
- D.A.21.1 Kort om moms ved byggeri
- D.A.21.2 Generelle momsregler med særlig betydning for byggeri
- D.A.21.3 Byggeri for egen eller fremmed regning ML §§ 4, 6 og 7
- D.A.21.4 Udtagning i forbindelse med byggeri mv. ML § 5, stk. 6
D.A.22 Motorkøretøjer
- D.A.22.1 Skematisk oversigt over fradragsregler for motorkøretøjer
- D.A.22.2 Kort om motorkøretøjer
- D.A.22.3 Lovgrundlag
- D.A.22.5 Brugte personmotorkøretøjer
- D.A.22.4 Fradragsret for moms for personmotorkøretøjer
- D.A.22.6 Fradragsret for moms af vare- og lastmotorkøretøjer på max. 3 tons
- D.A.22.7 Erhvervelse og salg af nye motorkøretøjer inden for EU
- D.A.22.8 Momsgrundlaget
- D.A.22.9 Udlejningsvirksomheder og køreskoler
- D.A.22.10 Leveringssted for udlejning af motorkøretøjer
- D.A.22.11 Udtagning
- D.A.22.12 Demonstrationskøretøjer
- D.A.22.13 Levering af motorkøretøjer til ambassader, diplomater m.fl.
- D.A.22.14 Salg af et nyt motorkøretøj til en erhverver i et andet EU-land
- D.A.22.15 Udførsel fra EU
- D.A.22.16 Rustvogne
D.A.23 Momskompensation til velgørende foreninger mv.

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.