Den Juridiske Vejledning 2023-1
INDHOLDSFORTEGNELSE
- C.A.1 Principperne for personers indkomstopgørelse
- C.A.2 Principperne for indkomst og fradrag
-
- C.A.2.1 Generelt om indkomstformerne
- C.A.2.2 Skattepligtig indkomst - personlig indkomst og kapitalindkomst
- C.A.2.3 Aktieindkomst
- C.A.2.4 CFC-indkomst
- C.A.2.5 Skattefri indtægter
-
- C.A.2.5.1 Statsskatteloven
- C.A.2.5.2 Regler om skattefrihed uden for statsskatteloven
-
- C.A.2.5.2.1 LL § 7 - Hædersgaver mv.
- C.A.2.5.2.2 LL § 7 A - Generelle medarbejderaktieordninger
- C.A.2.5.2.3 LL § 7 B, stk. 2 - Afvikling af nødlidende pengeinstitutter under Finansiel Stabilitet A/S
- C.A.2.5.2.4 LL § 7 C - Skattefritagelse for Fornyelsesfondens garantiordning
- C.A.2.5.2.5 LL § 7 D - Lån fra VækstFonden
- C.A.2.5.2.6 LL § 7 E - Tilskud til bygningsarbejder på fredede bygninger
- C.A.2.5.2.7 LL § 7 F - Diverse boligstøtteordninger
- C.A.2.5.2.8 LL § 7 G - Udlodninger fra andelsboligforeninger
- C.A.2.5.2.9 LL § 7 H - Individuelle medarbejderaktieordninger, oprettet før 21. november 2011
- C.A.2.5.2.10 LL § 7 I - Udbetalinger i forbindelse med Skibskreditfondens obligationsudstedelse
- C.A.2.5.2.11 LL § 7 J - Realkreditlån i landbrugsejendomme
- C.A.2.5.2.12 LL § 7 K - Studierejselegater, stipendier, legater, forskningslegater mv.
- C.A.2.5.2.13 LL § 7 L - Bidrag til arbejdsmarkedsfonde
- C.A.2.5.2.14 LL § 7 M - Ulønnede bestyrelsesmedlemmer og visse frivillige medhjælpere i foreninger
- C.A.2.5.2.15 LL § 7 N - Medarbejderinvesteringsselskaber
- C.A.2.5.2.16 LL § 7 O - Særlig beskatning af visse gaver, legater, indtægter ved opfinderarbejder mv.
- C.A.2.5.2.17 LL § 7 P - Individuelle medarbejderaktieordninger oprettet den 1. juli 2016 eller senere
- C.A.2.5.2.18 LL § 7 Q - Omkostningsgodtgørelse til sagkyndig bistand i skattesager
- C.A.2.5.2.19 LL § 7 R - VE bonusordning
- C.A.2.5.2.20 LL § 7 S - Tilskud til støjbegrænsende foranstaltninger
- C.A.2.5.2.21 LL § 7 T - Udbetalinger som følge af nazistiske overgreb under Anden Verdenskrig
- C.A.2.5.2.22 LL § 7 U - Fratrædelsesgodtgørelser, jubilæumsgratialer mv.
- C.A.2.5.2.23 LL § 7 V - Successive uddelinger fra fonde og foreninger
- C.A.2.5.2.24 LL § 7 X - Tilskud til opførelse af privat udlejningsbyggeri
- C.A.2.5.2.25 LL § 7 Y - Vederlagsfri kvoter omfattet af afskrivningsloven
- C.A.2.5.2.26 LL § 7 Z - Spildevands- og vandforsyningsselskaber
- C.A.2.5.2.27 LL § 7 Æ - Reservebedsters pasning af børn i hjemmet
- C.A.2.5.2.28 LL § 7 Ø - Manglende skattebetaling af rejse- og befordringsudgifter
- C.A.2.5.2.29 - LL § 7 Å - Skattefri familie- og vennetjenester samt skattefritagelse af unge og pensionister, der arbejder i private hjem
- C.A.2.5.2.30 LL § 9, stk. 4 og LL § 9 A - Rejsegodtgørelse og dækning af småfornødenheder
- C.A.2.5.2.31 LL § 30 - Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser
- C.A.2.5.2.32 LL § 31 - Visse uddannelsesydelser
- C.A.2.5.2.33 SL § 4 - Visse indtægter ved spil
- C.A.2.5.2.34 Omkostningstillæg for medlemmer af Folketinget
- C.A.2.5.2.35 Børne- og ungeydelsen
- C.A.2.5.2.36 Lån til renovering af "rentolinhuse"
- C.A.2.5.2.37 Skattefrihed for støtte til borgere med særlige sociale problemer
- C.A.2.5.2.38 mmmmm
- C.A.2.5.3 Praksis om skattefri indtægter
- C.A.3 Indtægter
-
- C.A.3.1 Løn og honorarindtægter
- C.A.3.2 Feriegodtgørelse
- C.A.3.3 Særlige former for indkomst
-
- C.A.3.3.1 Vederlag for konkurrenceklausul
- C.A.3.3.2 Drikkepenge
- C.A.3.3.3 Repræsentationstillæg og -tilskud
- C.A.3.3.4 Flyttegodtgørelse
- C.A.3.3.5 Erstatningsbeløb for opgivelse af tjenestebolig
- C.A.3.3.6 Indtægter ved udnyttelsen af visse immaterielle rettigheder
- C.A.3.3.7 Udgifter til bøder betalt af arbejdsgiveren
- C.A.3.3.8 Skattefri seniorpræmie
- C.A.3.4 Særlige persongrupper
-
- C.A.3.4.1 Ægtefæller og børn
- C.A.3.4.2 Pasning af børn
- C.A.3.4.3 Døgnplejere
- C.A.3.4.4 Au pair-ansatte
- C.A.3.4.5 Studerende, forskere mv.
- C.A.3.4.6 Beskatning af søfolk
-
- C.A.3.4.6.1 Sømandsbeskatningslovens baggrund, formål og historik
- C.A.3.4.6.2 Sømandsbeskatningslovens anvendelsesområde
- C.A.3.4.6.3 Sømandsbeskatningslovens definitioner
- C.A.3.4.6.4 Sømandsfradrag
- C.A.3.4.6.5 Lempelse for arbejde om bord på skibe registreret i Dansk Internationalt Skibsregister eller skibsregistre i andre EU- eller EØS-lande
- C.A.3.4.6.6 Beskatning af begrænset skattepligtige søfolk
- C.A.3.4.6.7 Refusionsordning for sandsugere
- C.A.3.4.7 Ansatte på boreplatforme
- C.A.3.4.8 Turistchauffører
- C.A.3.4.9 Medlemmer af Europa-Parlamentet
- C.A.3.4.10 Folketingsmedlemmer
- C.A.3.4.11 Kommunalbestyrelsesmedlemmer med fleres godtgørelse for børnepasning
- C.A.3.4.12 Lægdommere, vidner m.fl.
- C.A.3.4.13 Ulønnede medhjælpere mv. eller ulønnede bestyrelsesmedlemmer i foreninger
- C.A.3.4.14 Hjemmeværnets frivillige, ulønnede personel
- C.A.3.4.15 Idrætsfolk
- C.A.3.4.16 Ansatte ved forsvaret
- C.A.3.4.17 Katolske præster og nonner
- C.A.3.4.18 Diakonisser m.fl.
- C.A.3.4.19 Forsøgspersoner
- C.A.3.4.20 Sæddonorer
- C.A.3.4.21 Mælkedonorer
- C.A.3.4.22 Lønmodtagere ved udenlandske ambassader, repræsentationskontorer og internationale organisationer
- C.A.3.4.23 Valgstyrere
- C.A.3.4.24 Partsfiskere
- C.A.3.5 Fratrædelsesgodtgørelser mv.
- C.A.3.6 Overførselsindkomster
- C.A.3.7 Erstatninger mv.
- C.A.3.8 Aftægtsydelser
- C.A.3.9 Indtægter fra ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobby)
- C.A.4 Fradrag
-
- C.A.4.1 Fradrag i den personlige indkomst
-
- C.A.4.1.1 Fradrag for driftsomkostninger ved selvstændig erhvervsvirksomhed
- C.A.4.1.2 Fradrag for ikke-erhvervsmæssig virksomhed (hobbyvirksomhed) og honorarvirksomhed
- C.A.4.1.3 Fradrag for løbende ydelser efter LL § 12 og § 12 B
- C.A.4.1.4 Fradrag for udgifter til rejser, reklame og lign., samt til repræsentation efter LL § 8
- C.A.4.1.5 Fradrag for forsøgs- og forskningsudgifter efter LL § 8 B
- C.A.4.1.6 Fradrag for udgifter til nyplantning af fredsskov mv. efter LL § 8 K
- C.A.4.1.7 Fradrag for ejendomsskatter og bidrag til sociale fonde efter LL §§ 14, stk. 1, og 14 F
- C.A.4.1.8 Fradrag ved medarbejdende ægtefælle KSL § 25 A, stk. 3-5
- C.A.4.1.9 Fradrag for bidrag og præmier til pensionsordninger mv.
- C.A.4.1.10 Fradrag ved husdyrbesætninger
- C.A.4.1.11 Fradrag for arbejdsmarkedsbidrag og udenlandske sociale bidrag
- C.A.4.1.12 Fradrag for henlæggelser til konjunkturudligning og indkomstudligning
- C.A.4.1.13 Fradrag for befordringsudgifter efter LL § 9 B
- C.A.4.1.14 Fradrag for tilbagebetalt kontanthjælp
- C.A.4.1.15 Fradrag for afskrivninger
- C.A.4.1.16 Fradrag for indskud på iværksætterkonto
- C.A.4.1.17 Fradrag for udgifter til pensionsordninger mv. efter PBL
- C.A.4.1.18 Blandet benyttede driftsmidler
- C.A.4.2 Fradrag i kapitalindkomsten
- C.A.4.3 Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag)
-
- C.A.4.3.1 Generelle fradrag for lønmodtagere
-
- C.A.4.3.1.1 Om fradrag for lønmodtagere
- C.A.4.3.1.2 Udgifter til rejser, dobbelt husførelse, flytning og overarbejde
- C.A.4.3.1.3 Fagforeningskontingent og arbejdsløshedsforsikring
- C.A.4.3.1.4 Udgifter til kurser, studierejser og faglitteratur
- C.A.4.3.1.5 Repræsentationsudgifter
- C.A.4.3.1.6 Fradrag for udgifter til arbejdsværelse, kontorhold, telefon og computer
- C.A.4.3.1.7 Udgifter til arbejdstøj
- C.A.4.3.1.8 Lønmodtagers betaling til arbejdsgiveren for tab, som lønmodtageren har forårsaget
- C.A.4.3.1.9 Lønmodtagerens tab ved tyveri
- C.A.4.3.1.10 Afskrivning på driftsmidler
- C.A.4.3.1.11 Fradrag for advokatudgifter
- C.A.4.3.2 Fradrag for særlige persongrupper
-
- C.A.4.3.2.1 Generelt om fradragene
- C.A.4.3.2.2 Avisbude
- C.A.4.3.2.3 Børnedagplejere
- C.A.4.3.2.4 Folketingsmedlemmer
- C.A.4.3.2.5 Klasselotteri-kollektører
- C.A.4.3.2.6 Militær og FN-observatører
- C.A.4.3.2.7 Musikere
- C.A.4.3.2.8 Lægdommere, vidner m.fl.
- C.A.4.3.2.9 Skuespillere, kunstnere og artister
- C.A.4.3.2.10 Turistchauffører
- C.A.4.3.2.11 Videnskabsmænd
- C.A.4.3.2.12 Fiskere
- C.A.4.3.2.13 Hundeførere
- C.A.4.3.2.14 Cykelbude
- C.A.4.3.2.15 Håndværkere, opmåling
- C.A.4.3.3 Befordringsfradrag og -godtgørelse
-
- C.A.4.3.3.1 Generelle regler og begreber for befordringsfradrag
- C.A.4.3.3.2 Befordringsfradrag mellem bopæl og arbejdsplads (normalfradraget)
- C.A.4.3.3.3 Erhvervsmæssig befordring, fradrag og godtgørelser
- C.A.4.3.4 Fradrag for underholdsbidrag til børn og tidligere ægtefælle i anledning af separation, skilsmisse eller faktisk samlivsophævelse eller til børn født uden for ægteskab
- C.A.4.3.5 Fradrag for løbende ydelser og gaver LL §§ 12 og 8 A
-
- C.A.4.3.5.1 Generelt om løbende ydelser
- C.A.4.3.5.2 Løbende ydelser til godkendte foreninger mv. og religiøse samfund - LL § 12, stk. 2 og 3
- C.A.4.3.5.3 Løbende ydelser til ikke-godkendte foreninger, mv.
- C.A.4.3.5.4 Løbende ydelser til personer
- C.A.4.3.5.5 Gensidigt bebyrdende aftaler
- C.A.4.3.5.6 Oversigt over fradrag for løbende ydelser
- C.A.4.3.5.7 Gaver til kulturinstitutioner
- C.A.4.3.5.8 Fradrag for gaver til visse foreninger efter LL § 8 A
- C.A.4.3.5.9 Liste over godkendte foreninger
- C.A.4.3.5.10 Optagelse på liste over godkendte foreninger i henhold til boafgiftslovens § 3, stk. 2
- C.A.4.3.5.11 Fradrag for gaver til forskning
- C.A.4.3.5.12 Liste over institutioner, der er godkendt til at modtage gaver efter LL § 8 H (forskningsgaver)
- C.A.4.3.6 Servicefradrag
- C.A.4.3.7 Beskæftigelsesfradrag og ekstra beskæftigelsesfradrag
- C.A.4.3.8 Jobfradrag
- C.A.4.3.9 Ekstra pensionsfradrag
- C.A.5 Personalegoder
-
- C.A.5.1 Generelle regler for og værdiansættelse af personalegoder
- C.A.5.2 Beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse
-
- C.A.5.2.1 Baggrund for reglerne mv.
- C.A.5.2.2 Personer omfattet af reglerne om beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.3 Telefon
- C.A.5.2.4 Computer
- C.A.5.2.5 Datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.6 Fælles regler om beskatning af fri telefon, computer med tilbehør og datakommunikationsforbindelse
- C.A.5.2.7 Hvad arbejdsgiveren skal gøre
- C.A.5.3 Massemedier
- C.A.5.4 Undervisning
- C.A.5.5 Gaver, gratialer og gevinster
- C.A.5.6 Firmaarrangementer
- C.A.5.7 Beklædning
- C.A.5.8 Kreditkort og personalelån
- C.A.5.9 Løsøre til rådighed (herunder hjemmearbejdsplads)
- C.A.5.10 Benyttelse af arbejdsgivers faciliteter
- C.A.5.11 Firmabørnepasning
- C.A.5.12 Kost og logi
- C.A.5.13 Bolig
-
- C.A.5.13.1 Helårsbolig
-
- C.A.5.13.1.1 Ansatte uden væsentlig indflydelse på egen aflønning
- C.A.5.13.1.2 Hovedaktionærer og andre med væsentlig indflydelse på egen aflønning
-
- C.A.5.13.1.2.1 Beskatning af helårsbolig for hovedaktionærer mv. og personer med væsentlig indflydelse på egen aflønning
- C.A.5.13.1.2.2 Særligt om hovedaktionærer mv. og undtagelse fra hovedreglen om beskatning
- C.A.5.13.1.2.3 Værdiansættelsen for hovedaktionærer og personer med væsentlig indflydelse på egen aflønning
- C.A.5.13.2 Sommerbolig og fritidsbolig
- C.A.5.13.3 Godtgørelse af flytteudgifter mv.
- C.A.5.14 Transport
-
- C.A.5.14.1 Firmabil
-
- C.A.5.14.1.1 Regel
- C.A.5.14.1.2 Personer omfattet af reglen
- C.A.5.14.1.3 Biler omfattet af reglen
- C.A.5.14.1.4 Rådighedsbeskatning
- C.A.5.14.1.5 Privat kørsel
- C.A.5.14.1.6 Den skattepligtige værdi - procentreglen
- C.A.5.14.1.7 Opgørelse af bilens værdi
- C.A.5.14.1.8 Den ansattes egenbetaling for rådigheden
- C.A.5.14.1.9 Udgifter i forbindelse med firmabil
- C.A.5.14.1.10 Særlige bilordninger
- C.A.5.14.1.11 Vurderingen af, hvornår en bil er til rådighed for privat kørsel
- C.A.5.14.1.12 Varebil på gule plader hvor der ikke betales privatbenyttelsesafgift, og der ikke er betalt moms ved anskaffelsen
- C.A.5.14.1.13 Særlige køretøjer
- C.A.5.14.2 Motorcykel
- C.A.5.14.3 Cykel
- C.A.5.14.4 Befordring
- C.A.5.14.5 Parkeringsplads
- C.A.5.15 Sundhedsydelser
-
- C.A.5.15.1 Hovedregel: Skattepligt
- C.A.5.15.2 Undtagelse 1: Arbejdsskader og forebyggelse af arbejdsskader
- C.A.5.15.3 Undtagelse 2: Lægefagligt begrundet behandling
- C.A.5.15.4 Undtagelse 3: Bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder
- C.A.5.15.5 Undtagelse 4: Personaleplejefritagelsen
- C.A.5.15.6 Undtagelse 5: Bagatelgrænsen for mindre personalegoder
- C.A.5.15.7 Undtagelse 6: Arbejdsgiverbetalte covid-19-test og værnemidler
- C.A.5.16 Fritid og fornøjelser
- C.A.5.17 Aktieløn
-
- C.A.5.17.1 Medarbejderaktier omfattet af LL § 16
- C.A.5.17.2 Købe- og tegningsretter til aktier omfattet af LL § 16 og § 28
-
- C.A.5.17.2.1 Hvad er købe- og tegningsretter til aktier?
- C.A.5.17.2.2 Købe- og tegningsretter omfattet af LL § 16
-
- C.A.5.17.2.2.1 Køberetter
-
- C.A.5.17.2.2.1.1 Køberetter beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet
- C.A.5.17.2.2.1.2 Beskatning, hvis køberetter sælges
- C.A.5.17.2.2.1.3 Beskatning, hvis køberetter udløber uudnyttet
- C.A.5.17.2.2.1.4 Beskatning, hvis køberetter afstås ved differenceafregning
- C.A.5.17.2.2.1.5 Beskatning, hvis køberetter udnyttes til køb af aktier
- C.A.5.17.2.2.2 Tegningsretter
- C.A.5.17.2.3 Købe- og tegningsretter omfattet af LL § 28
- C.A.5.17.2.4 Værdiansættelse af købe- og tegningsretter til aktier
- C.A.5.17.2.5 Retserhvervelsestidspunktet for købe- og tegningsretter til aktier
- C.A.5.17.2.6 Overdragelse af købe- og tegningsretter til medarbejderens holdingselskab
- C.A.5.17.3 Aktier, købe- og tegningsretter omfattet af LL § 7 P (Individuelle ordninger)
-
- C.A.5.17.3.1 Lovgrundlag og ikrafttrædelse - LL § 7 P
- C.A.5.17.3.2 Vederlag i form af aktier, købe- eller tegningsretter til aktier
- C.A.5.17.3.3 Betingelser og anvendelsesområde
-
- C.A.5.17.3.3.1 Hvem kan yde medarbejderaktier mv. efter LL § 7 P
- C.A.5.17.3.3.2 Krav om ansættelsesforhold
- C.A.5.17.3.3.3 Krav om individuel aftale
- C.A.5.17.3.3.4 Beløbsgrænser
-
- C.A.5.17.3.3.4.1 Beløbsgrænser
- C.A.5.17.3.3.4.2 Opgørelse af favørelementet - værdiansættelse
- C.A.5.17.3.3.4.3 Vurderingstidspunktet for favørelementet
- C.A.5.17.3.3.4.4 Opgørelse af årslønnen
- C.A.5.17.3.3.4.5 Periodisering af beløbsgrænsen
- C.A.5.17.3.3.4.6 Konsekvenser ved overskridelse af beløbsgrænsen
- C.A.5.17.3.3.5 Medarbejderaktier må ikke udgøre en særlig aktieklasse
- C.A.5.17.3.3.6 Erhvervelses- eller leveringsret (differenceafregning)
- C.A.5.17.3.3.7 Købe- og tegningsretter må ikke overdrages
- C.A.5.17.3.4 Nye, mindre virksomheder
-
- C.A.5.17.3.4.1 Lovgrundlag og ikrafttrædelse LL § 7 P, stk. 7
- C.A.5.17.3.4.2 Betingelser og anvendelsesområde for LL § 7 P, stk. 7
-
- C.A.5.17.3.4.2.1 Selskabet må ikke på aftaletidspunktet have haft mere end 50 ansatte i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber
- C.A.5.17.3.4.2.2 Selskabets nettoomsætning eller balancesum må ikke have oversteget 15 mio. kr. i et af de to seneste opgjorte årsregnskaber
- C.A.5.17.3.4.2.3 Selskabet skal have været aktivt på et marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen indgås
- C.A.5.17.3.4.2.4 Selskabet må ikke drive virksomhed, som i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse
- C.A.5.17.3.4.2.5 Selskabet må ikke være ikke kriseramt
- C.A.5.17.3.4.2.6 Selskabet skal have tilbagebetalt eventuel ulovlig støtte
- C.A.5.17.3.4.2.7 Ordningen kan ikke anvendes ved ejerandel på mere end 25 pct. af aktiekapitalen eller rådighed på over mere end 50 pct. af stemmerne
- C.A.5.17.3.4.2.8 Selskabet må ikke være børsnoteret eller på anden måde optaget til handel på et reguleret marked
- C.A.5.17.3.4.2.9 Der er krav om indberetning ved støtte på over 500.000 euro
- C.A.5.17.3.5 Ændring af aktielønsaftalen uden at det betragtes som afståelse - LL § 7 P, stk. 3
- C.A.5.17.3.6 Ændring af aftale i forbindelse med omstrukturering
- C.A.5.17.3.7 Beskatning af medarbejderen
- C.A.5.17.3.8 Fraflytning
- C.A.5.17.3.9 Beskatning af selskabet
- C.A.5.17.3.10 Selskabets indberetningspligt
- C.A.5.17.4 Beskatning af selskabet ved tildeling af aktier og købe- og tegningsretter til aktier
- C.A.5.17.5 Fantomaktier
- C.A.5.17.6 Konvertible obligationer
- C.A.5.17.7 Aktier, købe- og tegningsretter omfattet af LL § 7 H (Individuelle ordninger - tidligere regler)
-
- C.A.5.17.7.1 Lovgrundlag: LL § 7 H
- C.A.5.17.7.2 Definition: Medarbejderaktier
- C.A.5.17.7.3 Betingelser og anvendelsesområde
-
- C.A.5.17.7.3.1 Beløbsgrænse på 10 pct. af årslønnen
- C.A.5.17.7.3.2 Krav om ansættelsesforhold
- C.A.5.17.7.3.3 Vederlag i form af aktier, købe- eller tegningsretter
- C.A.5.17.7.3.4 Krav om individuel aftale
- C.A.5.17.7.3.5 Købe- og tegningsretter må ikke overdrages
- C.A.5.17.7.3.6 Erhvervelses- eller leveringsret (differenceafregning)
- C.A.5.17.7.3.7 Hvem kan yde medarbejderaktier mv. efter LL § 7 H?
- C.A.5.17.7.3.8 Krav om attestation fra revisor eller advokat
- C.A.5.17.7.3.9 Medarbejderaktier må ikke udgøre en særlig aktieklasse
- C.A.5.17.7.4 Retserhvervelsestidspunktet
- C.A.5.17.7.5 Beskatning af medarbejderen
- C.A.5.17.7.6 Ændring af aftalen, uden at det betragtes som afståelse
- C.A.5.17.7.7 Overgangsregler ved ændringer af LL § 7 H
- C.A.5.17.7.8 Beskatning af selskabet
- C.A.5.17.7.9 Overgangsregler ved ophævelsen af LL § 7 H
- C.A.5.17.8 Aktier, købe- og tegningsretter til aktier omfattet af LL § 7 A (Generelle ordninger - tidligere regler)
-
- C.A.5.17.8.1 Favørkursaktier
- C.A.5.17.8.2 Gratisaktier
- C.A.5.17.8.3 Medarbejderobligationer
- C.A.5.17.8.4 Generelle betingelser efter LL § 7 A
- C.A.5.17.8.5 Selskabsretlige omstruktureringer
- C.A.5.17.8.6 Lønomlægning i kombination med medarbejderaktier mv.
- C.A.5.17.8.7 Overgangsregel for medarbejderaktieordninger godkendt før den 19. maj 1993
- C.A.5.17.8.8 Lovens baggrund, formål og historik
- C.A.5.17.8.9 Overgangsregler ved ophævelsen af LL § 7 A
- C.A.5.17.9 Indbetalinger til medarbejderinvesteringsselskaber omfattet af LL § 7 N
- C.A.5.17.10 Aktier, købe- og tegningsretter omfattet af LL § 28 A-C (tidligere regler)
- C.A.6 Gaver, legater og gevinster
- C.A.7 Rejseudgifter
-
- C.A.7.1 Om rejsebegrebet
- C.A.7.2 Skattefri godtgørelse af rejseudgifter
-
- C.A.7.2.1 Godtgørelse
- C.A.7.2.2 Personer, som kan få skattefri rejsegodtgørelse
- C.A.7.2.3 Personer, som ikke kan få skattefri rejsegodtgørelse
- C.A.7.2.4 Hvem kan udbetale skattefri rejsegodtgørelse?
- C.A.7.2.5 Rejsegodtgørelse med standardsats
- C.A.7.2.6 Godtgørelse af den dokumenterede faktiske udgift (udlæg efter regning)
- C.A.7.2.7 Dækningsprincip for rejseudgifter (udlæg efter regning eller godtgørelse)
- C.A.7.2.8 Betingelse om kontrol
- C.A.7.2.9 Efterfølgende betaling af lønmodtagerens skat
- C.A.7.3 Fradrag for rejseudgifter
-
- C.A.7.3.1 Generelt om fradrag for rejseudgifter
- C.A.7.3.2 Personer, som kan fratrække rejseudgifter efter LL § 9 A
- C.A.7.3.3 Personer, som ikke (helt eller delvist) kan fratrække rejseudgifter efter LL § 9 A
- C.A.7.3.4 Fradrag for rejseudgifter med standardsats
- C.A.7.3.5 Fradrag for dokumenterede rejseudgifter
- C.A.7.3.6 Fradrag efter SL § 6, litra a
- C.A.7.4 Fradrag for udgifter til dobbelt husførelse
- C.A.8 Beskatning af ægtefæller
-
- C.A.8.1 Overordnet om ægtefællebeskatning
- C.A.8.2 Ægtefællers skatteberegning
- C.A.8.3 Fordeling mellem ægtefæller
- C.A.8.4 Fordeling af overskud ved selvstændig erhvervsvirksomhed
- C.A.8.5 Indkomstopgørelse og fradrag ved underholdsbidrag i forbindelse med separation og skilsmisse
- C.A.8.6 Underholdsbidrag i anledning af faktisk samlivsophævelse
- C.A.9 Beskatning af børn
- C.A.10 Pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger mv.
-
- C.A.10.1 Pensionsbeskatningsloven og kravene til aftalen
- C.A.10.2 Danske pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger omfattet af PBL afsnit I
-
- C.A.10.2.1 Pensionsordninger med løbende udbetalinger
-
- C.A.10.2.1.1 Krav til pensionsordninger med løbende udbetalinger (skattekode 01, 09, 10, 16, 17 og 18)
-
- C.A.10.2.1.1.1 Hvad forstås ved en pensionsordning med løbende udbetalinger?
- C.A.10.2.1.1.2 Alderspension
-
- C.A.10.2.1.1.2.1 Krav til en livsvarig alderspension
- C.A.10.2.1.1.2.2 Tjenestemandspensioner
- C.A.10.2.1.1.2.3 Pensionsordninger, der modtager statsstøtte
- C.A.10.2.1.1.2.4 Arbejdsmarkedets Tillægspension (ATP)
- C.A.10.2.1.1.2.5 Pensionskasser og forsikringer
- C.A.10.2.1.1.2.6 Pensionsfonde
- C.A.10.2.1.1.2.7 Ophørende alderspension
- C.A.10.2.1.1.3 Ægtefælle-, samlever- og børnepension
- C.A.10.2.1.1.4 Garanterede ydelser
- C.A.10.2.1.1.5 Supplerende engangsydelser og engangssummer
- C.A.10.2.1.1.6 Invalidepension
- C.A.10.2.1.1.7 Overgangsregler for ordninger oprettet før januar 1972
- C.A.10.2.1.2 Anbringelsesregler for pensionsordninger med løbende udbetalinger
- C.A.10.2.1.3 Fradragsregler for pensionsordninger med løbende udbetalinger
-
- C.A.10.2.1.3.1 Arbejdsgiveradministrerede ordninger
- C.A.10.2.1.3.2 Private ordninger med indbetalingsperiode på 10 år eller mere
- C.A.10.2.1.3.3 Private ordninger med engangsindskud (kapitalindskud)
- C.A.10.2.1.3.4 Private ordninger med indbetalingsperiode på mindre end 10 år
- C.A.10.2.1.3.5 Efterbeskatning ved ophør eller nedsættelse af indbetalingerne
- C.A.10.2.1.4 Udbetalinger fra pensionsordninger med løbende udbetalinger
- C.A.10.2.1.5 Dispositioner i strid med pensionsformålet for pensionsordninger med løbende udbetalinger
- C.A.10.2.1.6 Udlodning til ægtefælle i forbindelse med separation, skilsmisse eller bosondring for pensionsordninger med løbende udbetalinger
-
- C.A.10.2.1.6.1 Krav til og konsekvens af afgiftsfri udlodning
- C.A.10.2.1.6.2 Forskellige former for udlodning
-
- C.A.10.2.1.6.2.1 Udlodning til ægtefællen, hvor ægtefællen kan indsætte begunstigede efter reglerne i pensionsbeskatningsloven
- C.A.10.2.1.6.2.2 Udlodning til ægtefællen, hvor ægtefællen indtræder som ejer af den udloddede del
- C.A.10.2.1.6.2.3 Udlodning til ægtefællen, hvor ægtefællen bliver forsikret og ejer af den udloddede del
- C.A.10.2.1.7 Bonus og renter af pensionsordninger med løbende udbetalinger
- C.A.10.2.1.8 Overførsler af pensionsordninger med løbende udbetalinger
- C.A.10.2.1.9 Fraflytning til udlandet med efterbeskatning
- C.A.10.2.2 Ratepensionsordninger (skattekode 02, 07, 11 og 12)
-
- C.A.10.2.2.1 Krav til ratepensionsordningen
- C.A.10.2.2.2 Anbringelsesregler for danske ratepensionsordninger
- C.A.10.2.2.3 Fradragsregler for ratepensionsordninger
-
- C.A.10.2.2.3.1 Arbejdsgiveradministrerede ratepensioner
- C.A.10.2.2.3.2 Privattegnede ratepensioner
- C.A.10.2.2.3.3 Beløbsgrænsen på 60.900 kr. (2022: 59.200 kr.)
- C.A.10.2.2.3.4 Overgangsregler for 60.900 kr. (tidligere 50.000/100.000 kr.) loftet
- C.A.10.2.2.3.5 Fradragsregler for 2009 og tidligere
- C.A.10.2.2.3.6 Pensionsordninger for sportsudøvere (sportspensioner)
- C.A.10.2.2.4 Udbetalinger fra ratepensionsordninger
- C.A.10.2.2.5 Dispositioner i strid med pensionsformålet for ratepensionsordninger
- C.A.10.2.2.6 Udlodninger til ægtefælle i forbindelse med separation, skilsmisse og bosondring for ratepensionsordninger
- C.A.10.2.2.7 Bonus og renter af ratepensionsordninger
- C.A.10.2.2.8 Overførsler af ratepensionsordninger og ophørende alderspensioner
- C.A.10.2.2.9 Fraflytning til udlandet og efterbeskatning
- C.A.10.2.3 Pensionsordninger ved afståelse af virksomhed (ophørspension)
-
- C.A.10.2.3.1 Baggrund, formål og historik for reglen om ophørspension
- C.A.10.2.3.2 Reglen i PBL § 15 A om ophørspension
- C.A.10.2.3.3 Betingelser for ophørspension
- C.A.10.2.3.4 Indbetalinger til ophørspension
- C.A.10.2.3.5 Fradragsret og fradragstidspunkt for ophørspension
- C.A.10.2.3.6 Udbetalinger og overførsel af en ophørspension til en anden pensionsordning
- C.A.10.2.4 Indeksordninger (skattekode 04 og 13)
-
- C.A.10.2.4.1 Krav til indeksordninger
- C.A.10.2.4.2 Misligholdelse af indeksordninger
- C.A.10.2.4.3 Anbringelsesregler for indeksordninger
- C.A.10.2.4.4 Fradragsregler for indeksordninger
- C.A.10.2.4.5 Udbetalinger fra indeksordninger
- C.A.10.2.4.6 Dispositioner i strid med pensionsformålet over indeksordninger
- C.A.10.2.4.7 Udlodninger til ægtefælle i forbindelse med separation, skilsmisse eller bosondring
- C.A.10.2.4.8 Bonus og renter af indeksordninger
- C.A.10.2.4.9 Overførsler af indeksordninger
- C.A.10.2.5 Kapitalpensionsordninger (skattekode 03, 08, 14 og 15)
-
- C.A.10.2.5.1 Krav til kapitalpensionsordninger (skattekode 03, 08, 14 og 15)
-
- C.A.10.2.5.1.1 Hvad er en kapitalpensionsordning?
- C.A.10.2.5.1.2 Kapitalforsikringer i pensionsøjemed (skattekode 03 og 14)
- C.A.10.2.5.1.3 Opsparing i pensionsøjemed (skattekode 08 og 15)
- C.A.10.2.5.1.4 Invalidesumsforsikring i tilknytning til kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.1.5 Kapitalpensionsordninger for ægtefæller til udsendte medarbejdere
- C.A.10.2.5.2 Anbringelsesregler for kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.3 Fradragsregler for kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.4 Udbetalinger fra kapitalpensionsordninger
-
- C.A.10.2.5.4.1 Udbetaling ved pensionsalderen
- C.A.10.2.5.4.2 Udbetaling ved varigt nedsat funktionsevne (erhvervsevne, arbejdsevne)
- C.A.10.2.5.4.3 Udbetaling af invalidesum fra en tilknyttet invalidesumsforsikring
- C.A.10.2.5.4.4 Udbetaling ved livstruende sygdom
- C.A.10.2.5.4.5 Udbetaling ved dødsfald
- C.A.10.2.5.4.6 Udbetaling ved ophævelse i utide
- C.A.10.2.5.5 Dispositioner over kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.6 Udlodning til ægtefælle i forbindelse med separation, skilsmisse eller bosondring for kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.7 Bonus og renter af kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.5.8 Overførsel af kapitalpensionsordninger
- C.A.10.2.6 Aldersforsikringer og aldersopsparinger (skattekode 33 og 45)
-
- C.A.10.2.6.1 Krav til aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.2 Anbringelsesregler for aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.3 Indbetalinger på aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.4 Udbetalinger fra aldersforsikring og aldersopsparing
-
- C.A.10.2.6.4.1 Generelt om rettidig udbetaling af aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.4.2 Udbetaling ved pensionsalderen
- C.A.10.2.6.4.3 Udbetaling ved varigt nedsat funktionsevne (erhvervsevne, arbejdsevne)
- C.A.10.2.6.4.4 Udbetaling af invalidesum fra en tilknyttet invalidesumsforsikring
- C.A.10.2.6.4.5 Udbetaling ved livstruende sygdom
- C.A.10.2.6.4.6 Udbetaling ved dødsfald
- C.A.10.2.6.4.7 Udbetaling ved ophævelse i utide
- C.A.10.2.6.5 Dispositioner over aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.6 Udlodning til ægtefæller i forbindelse med separation, skilsmisse eller bosondring for aldersforsikring og ? opsparing
- C.A.10.2.6.7 Bonus og renter af aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.6.8 Overførsler af aldersforsikring og aldersopsparing
- C.A.10.2.7 Ændring mv. af en indgået pensionsaftale
- C.A.10.2.8 Overførsel og flytning af en pensionsordning
-
- C.A.10.2.8.1 Generelle regler for overførsel
- C.A.10.2.8.2 Overførsel af pensionsordninger oprettet før den 1. maj 2007
- C.A.10.2.8.3 Overførsel til og fra en udenlandsk pensionsordning
- C.A.10.2.8.4 Overførsel af pensionsordninger til og fra De Europæiske Fællesskaber
- C.A.10.2.8.5 Overførsel af kapitalpensionsordninger oprettet før 1958
- C.A.10.2.8.6 Ventekonti
- C.A.10.2.8.7 Flytning af en eksisterende ordning
- C.A.10.2.9 Opsparinger i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
- C.A.10.2.10 Regler om afgiften efter pensionsbeskatningsloven
- C.A.10.3 Udenlandske pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger godkendt af SKAT
-
- C.A.10.3.1 Generelt om fradragsret for udenlandske pensionsordninger
- C.A.10.3.2 Godkendte ordninger med fradragsret
- C.A.10.3.3 Ordninger med fradragsret efter dobbeltbeskatningsoverenskomster og lignende
- C.A.10.4 Andre pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger, der ikke er omfattet af PBL afsnit I
-
- C.A.10.4.1 Ordninger med eller uden fradragsret for præmien/bidraget med eget regelsæt efter PBL afsnit II
- C.A.10.4.2 Andre ordninger uden fradragsret for præmien/bidraget omfattet af PBL afsnit II A, PBL § 50 eller statsskatteloven
-
- C.A.10.4.2.1 Indsættelse af PBL § 53 A; historik
- C.A.10.4.2.2 Afgrænsningen af ordninger, der er omfattet af statsskatteloven, PBL § 53 A eller PBL § 53 B
- C.A.10.4.2.3 Beskrivelse af de generelle regler i PBL § 53 A
-
- C.A.10.4.2.3.1 Personer omfattet af PBL § 53 A
- C.A.10.4.2.3.2 Typer af ordninger omfattet af PBL § 53 A
-
- C.A.10.4.2.3.2.1 Oversigt over typer af ordninger omfattet af PBL § 53 A
- C.A.10.4.2.3.2.2 Livsforsikring, der ikke opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 1)
- C.A.10.4.2.3.2.3 Livsforsikring, der opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag, men hvor forsikringens ejer ved ordningens oprettelse har givet afkald på denne ret (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 2)
- C.A.10.4.2.3.2.4 Pensionskasseordning, der ikke opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 3)
- C.A.10.4.2.3.2.5 Pensionskasseordning, der opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag, men hvor den pensionsberettigede ved ordningens oprettelse har givet afkald på denne ret (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 4)
- C.A.10.4.2.3.2.6 Syge- og ulykkesforsikring, der ejes af den forsikrede (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 5)
- C.A.10.4.2.3.2.7 Livsforsikring, pensionskasseordning, garantiforsikring eller andre aktiver, der er stillet til sikkerhed for et løfte om pension (pensionstilsagn) afgivet over for en direktør mv. (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 6, og § 53 C)
- C.A.10.4.2.3.2.8 Pensionsordning oprettet i pengeinstitutter eller kreditinstitutter, der ikke opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 7)
- C.A.10.4.2.3.2.9 Pensionsordning oprettet i pengeinstitutter eller kreditinstitutter, der opfylder betingelserne for fradragsret/bortseelsesret for præmier og bidrag, men hvor kontohaveren ved kontoens oprettelse har givet afkald på denne ret (PBL § 53 A,
- C.A.10.4.2.3.2.10 Udenlandsk godkendt pensionsordning, hvor godkendelsen er udløbet (PBL § 53 A, stk. 1, nr. 9)
- C.A.10.4.2.3.3 Fradrag for og beskatning af præmier og bidrag
- C.A.10.4.2.3.4 Beskatning af udbetalinger
- C.A.10.4.2.3.5 Beskatning af afkast og afkastets beregning
- C.A.10.4.2.3.6 Overgangsregler
- C.A.10.4.2.4 Beskrivelse af de generelle regler i PBL § 53 B
- C.A.10.4.2.5 Valg af beskatning efter PBL § 53 A eller § 53 B for forsikrings- og pensionsordninger oprettet før den 18. februar 1992
- C.A.10.4.2.6 Hvilke forsikrings- og pensionsordninger beskattes fortsat efter den ellers ophævede § 50 i PBL?
- C.A.10.4.2.7 Den usymmetriske beskatningsregel i SL § 4, litra c og beskatningsreglen i SL § 5 litra b
- C.A.10.4.3 Forskellige typer forsikrings- og pensionsordninger
-
- C.A.10.4.3.1 Arbejdsskadeforsikring (lovbestemt)
- C.A.10.4.3.2 Certifikattabsforsikring
- C.A.10.4.3.3 Pensionsordning for EU-parlamentarikere
- C.A.10.4.3.4 Direktørpensionsordninger (uafdækkede pensionstilsagn)
- C.A.10.4.3.5 Direktørpensionsordninger (særligt sikrede)
- C.A.10.4.3.6 Forbrugslånsforsikring
- C.A.10.4.3.7 FN´s Pensionsfond
- C.A.10.4.3.8 Frivillig dagpengesikring for selvstændigt erhvervsdrivende (lovbestemt)
- C.A.10.4.3.9 Fællesskabernes Pensionsordning
- C.A.10.4.3.10 Gruppelivsforsikring
- C.A.10.4.3.11 Kontokundeforsikring
- C.A.10.4.3.12 Lægemiddelerstatning (lovbestemt)
- C.A.10.4.3.13 Nøglepersonsforsikring
- C.A.10.4.3.14 Patientforsikring (lovbestemt)
- C.A.10.4.3.15 Risikolivsforsikring
- C.A.10.4.3.16 Sygedagpengeforsikring for private arbejdsgivere (dagpengerefusion)
- C.A.10.4.3.17 Syge- og ulykkesforsikring, der ikke er omfattet af pensionsbeskatningsloven
- C.A.10.4.3.18 Udenlandske Søjle 1-ordninger (obligatoriske, lovbestemte)
- C.A.10.4.3.19 Vikarforsikring
- C.A.11 Renter
-
- C.A.11.1 Renteindtægter
-
- C.A.11.1.1 Hvad er renteindtægter?
- C.A.11.1.2 Hvordan beskattes renteindtægter?
- C.A.11.1.3 Hvornår beskattes renteindtægter?
-
- C.A.11.1.3.1 Renter, der beskattes i takt med, at de forfalder
- C.A.11.1.3.2 Renter, der ikke beskattes i takt med, at de forfalder
-
- C.A.11.1.3.2.1 Beskatning af handelsrenter ved overdragelse af rentebærende fordringer eller gæld
- C.A.11.1.3.2.2 Beskatning af periodiserede renter for selskaber, banker, fonde mv. samt af renter for bogførings- og regnskabspligtige
- C.A.11.1.3.2.3 Beskatning af renter af personskadeerstatning
- C.A.11.1.3.2.4 Beskatning af renter af hovedaktionærers mellemregning med deres selskab mv.
- C.A.11.1.4 Beskatning, hvis skyldner ikke betaler renten
- C.A.11.1.5 Beskatning af rentegodtgørelser
- C.A.11.1.6 Specielle regler
- C.A.11.2 Renteudgifter
-
- C.A.11.2.1 Hvad er renteudgifter?
- C.A.11.2.2 Betingelserne for, at renteudgifter kan fradrages
-
- C.A.11.2.2.1 Retligt forpligtet til at betale renter
- C.A.11.2.2.2 Reelle renteudgifter
- C.A.11.2.2.3 Aktuel gældsforpligtelse
- C.A.11.2.2.4 Gælden påhviler den skattepligtige
- C.A.11.2.2.5 Juridisk forpligtet debitor
- C.A.11.2.2.6 Gældsforpligtelsen tilsidesat
- C.A.11.2.2.7 Debitors indberetning om kreditor - gæld til private og andre, som ikke er indberetningspligtige
- C.A.11.2.3 Særlige renteudgifter og rentelignende udgifter
- C.A.11.2.4 Renteudgifter, som ikke kan fradrages
- C.A.11.2.5 Hvordan fradrages renteudgifter?
- C.A.11.2.6 Hvornår kan renteudgifter fradrages?
- C.A.11.3 Kurstabsfradrag ved omlægning af kontantlån - LL § 6
- C.A.12 Arbejdsmarkedsbidrag for lønmodtagere mv.
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.