Den Juridiske Vejledning 2023-1
INDHOLDSFORTEGNELSE
- A.C.1 Retssikkerhedsloven
- A.C.2 Kontrolbestemmelser
-
- A.C.2.1 Kontrolbestemmelser - skattekontrolloven
-
- A.C.2.1.1 Revision af skattekontrolloven
- A.C.2.1.2 Oplysningspligter for skattepligtige
-
- A.C.2.1.2.1 Pligt til at give Skatteforvaltningen oplysninger om den skattepligtige indkomst
-
- A.C.2.1.2.1.1 Skatteforvaltningens kompetence
- A.C.2.1.2.1.2 Oplysningspligten
- A.C.2.1.2.1.3 Fysiske og juridiske personer undtaget fra oplysningspligten
-
- A.C.2.1.2.1.3.1 Fysiske personer, der er undtaget oplysningspligten
-
- A.C.2.1.2.1.3.1.1 Børn, der ikke er fyldt 15 ved indkomstårets begyndelse.
- A.C.2.1.2.1.3.1.2 Visse personer, der alene er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 1, nr. 3, 6 og 8.
- A.C.2.1.2.1.3.1.3 Personer, der alene er skattepligtige efter KSL § 2, stk. 2, når de pågældende alene beskattes efter SØBL § 9, stk. 1, jf. dog stk. 2.
- A.C.2.1.2.1.3.1.4 Undtagelse fra oplysningspligten gælder ikke
- A.C.2.1.2.1.3.2 Juridiske personer, der er undtaget oplysningspligten
-
- A.C.2.1.2.1.3.2.1 Visse dødsboer
- A.C.2.1.2.1.3.2.2 Visse selskaber og foreninger
- A.C.2.1.2.1.3.2.3 Visse foreninger nævnt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, som ikke har skattepligtig indkomst
- A.C.2.1.2.1.3.2.4 Visse foreninger nævnt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, som ikke har indkomst til beskatning.
- A.C.2.1.2.1.3.2.5 Undtagelsen til oplysningspligten gælder ikke
- A.C.2.1.2.1.4 Skattepligtige, som modtager et oplysningsskema
- A.C.2.1.2.1.5 Skattepligtige, som modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema
-
- A.C.2.1.2.1.5.1 Fysiske personer, der modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema
- A.C.2.1.2.1.5.2 Selvstændigt erhvervsdrivende, der modtager en årsopgørelse i stedet for et oplysningsskema
- A.C.2.1.2.1.5.3 Ægtefæller
- A.C.2.1.2.1.5.4 Tilvalg af oplysningsskema
- A.C.2.1.2.1.5.5 Ikke fritaget for pligt til at indgive oplysninger
- A.C.2.1.2.1.6 Oplysningsfrister
- A.C.2.1.2.1.7 Feltlåsning
-
- A.C.2.1.2.1.7.1 Låste felter i årsopgørelse og oplysningsskemaet
- A.C.2.1.2.1.7.2 Indvendinger imod en oplysning kan anses som en anmodning om genoptagelse
- A.C.2.1.2.1.7.3 Indvendinger imod hindring af en angivelse (digitale kontroller) kan anses som en anmodning om genoptagelse
- A.C.2.1.2.1.7.4 Mulighed for henstand efter ansøgning
- A.C.2.1.2.2 Særlige oplysningspligter om pensionsordninger og gaver
- A.C.2.1.2.3 Særlige oplysningspligter for erhvervsdrivende
- A.C.2.1.2.4 Transfer pricing
- A.C.2.1.3 Kontrolbeføjelser efter skattekontrolloven
-
- A.C.2.1.3.1 Kontrolbeføjelser over for den skattepligtige
- A.C.2.1.3.2 Kontrolbeføjelser over for tredjemand
-
- A.C.2.1.3.2.1 Generelt om kontrolbeføjelserne
- A.C.2.1.3.2.2 Adgang til regnskabsmateriale til brug for krydsrevision
- A.C.2.1.3.2.3 Oplysninger om erhvervsdrivendes indbyrdes omsætning
- A.C.2.1.3.2.4 Finansielle virksomheders oplysningspligt
- A.C.2.1.3.2.5 Advokaters oplysningspligt
- A.C.2.1.3.2.6 Oplysningspligt for offentlige myndigheder, erhvervsdrivende og juridiske personer
- A.C.2.1.3.2.7 Skatterådets forudgående godkendelse af oplysningspligt
- A.C.2.1.3.2.8 Dødsboers oplysningspligt
- A.C.2.1.3.2.9 Udbyder af skattearrangementer
- A.C.2.1.3.2.10 Tilsyn med nedskrivninger og hensættelser i finansielle virksomheder m.v.
- A.C.2.1.3.3 Samarbejde med eksterne parter
- A.C.2.1.4 Administrative retsfølger af manglende opfyldelse af oplysningspligt
-
- A.C.2.1.4.1 Afskæring fra TastSelv
- A.C.2.1.4.2 Tvangsbøder og bødeforlæg
- A.C.2.1.4.3 Skattetillæg
- A.C.2.1.4.4 Skønsmæssig ansættelse
-
- A.C.2.1.4.4.1 Reglen i SKL § 74 om skønsmæssig ansættelse
- A.C.2.1.4.4.2 Praksis vedrørende skønsmæssig ansættelse
-
- A.C.2.1.4.4.2.1 Krav om udarbejdelse af et ført og afstemt kasseregnskab
- A.C.2.1.4.4.2.2 Lavt privatforbrug som støtte eller grundlag for skønsmæssig ansættelse
- A.C.2.1.4.4.2.3 Unormal lav bruttoavance som støtte eller grundlag for skønsmæssig ansættelse
- A.C.2.1.4.4.2.4 Konkrete differencer, sandsynliggjorte fradragsberettigede udgifter og regnskabsmaterialets bortkomst
- A.C.2.1.4.4.2.5 Fejl i statusposter
- A.C.2.1.4.5 Revisorpålæg
- A.C.2.2 Kontrolbestemmelser - kildeskatteloven og arbejdsmarkedsbidragsloven
- A.C.2.3 Kontrolbestemmelser - moms
-
- A.C.2.3.1 Kontrol mv. hos virksomhederne
- A.C.2.3.2 Oplysningspligt samt kontrol hos og indhentelse af oplysninger fra tredjemand
- A.C.2.3.3 Samarbejde med andre offentlige myndigheder
- A.C.2.3.4 Påbud og tvangsbøder
- A.C.2.3.5 Skiltning på byggepladser
- A.C.2.3.6 Indberetning af skyldig moms
- A.C.2.3.7 Internationalt kontrolsamarbejde
- A.C.2.4 Kontrolbestemmelser - lønsumsafgift
- A.C.2.5 Kontrolbestemmelser - punktafgifter
- A.C.2.6 Kontrolbestemmelser - told
- A.C.2.7 Kontrolbestemmelse - omkostningsgodtgørelse
- A.C.2.8 Brug af fotografering i forbindelse med Skatteforvaltningens kontrol
- A.C.2.9 Bekæmpelse af hvidvask og finansiering af terrorisme - under- og indberetningspligt
- A.C.3 Straffeproces
-
- A.C.3.1 Kompetence i straffesager
-
- A.C.3.1.1 Kompetencen til at afslutte en straffesag
- A.C.3.1.2 Bistand fra politiet og inddragelse af domstolene
- A.C.3.2 Betingelser for strafansvar
-
- A.C.3.2.1 De materielle betingelser for strafansvar
-
- A.C.3.2.1.1 Generelt om straffebestemmelser i skatte- og afgiftslovgivningen
- A.C.3.2.1.2 Straffebestemmelser i skattekontrolloven, SKL-Lbk 1264 til og med indkomståret 2017
-
- A.C.3.2.1.2.1 Afgivelse af urigtige og vildledende oplysninger, SKL-Lbk 1264 § 13
- A.C.3.2.1.2.2 Overtrædelse af oplysningspligter i forbindelse med aktiver i udlandet, SKL-Lbk 1264 § 13 A
- A.C.3.2.1.2.3 Udstedelse af urigtig faktura mv., SKL-Lbk 1264 § 13 B
- A.C.3.2.1.2.4 Medvirken til skatteunddragelse ved køb af varer til underpris, SKL-Lbk 1264 § 13 C
- A.C.3.2.1.2.5 Forskellige oplysningspligter, SKL-Lbk 1264 § 14
- A.C.3.2.1.2.6 Forsæt til at undgå skatteansættelse, SKL-Lbk 1264 § 15
- A.C.3.2.1.2.7 Om passivitet ved skatteansættelse, SKL-Lbk 1264 § 16
- A.C.3.2.1.2.8 Om forskellige former for regnskabsmangler, SKL-Lbk 1264 § 17
- A.C.3.2.1.3 Straffebestemmelser i skattekontrollov, SKL
-
- A.C.3.2.1.3.1 Ikrafttrædelse
- A.C.3.2.1.3.2 Afgivelse af urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger, SKL § 82
- A.C.3.2.1.3.3 Passivitet ved skatteansættelsen, SKL § 83
- A.C.3.2.1.3.4 Diverse bødebestemmelser, SKL § 84
-
- A.C.3.2.1.3.4.1 Oplysninger om udenlandske pensionsordninger og gaver til udlændinge, SKL § 84, nr. 1
- A.C.3.2.1.3.4.2 Begrænset transfer pricing dokumentationspligt, SKL § 84, nr. 2
- A.C.3.2.1.3.4.3 Ejer- og medlemsfortegnelse mv., SKL § 84, nr. 3
- A.C.3.2.1.3.4.4 Opbevaring af materiale, SKL § 84, nr. 4
- A.C.3.2.1.3.4.5 For sen transfer pricing dokumentation, SKL § 84, nr. 5
- A.C.3.2.1.3.4.6 Udstedelse af fiktiv faktura mv., SKL § 84, nr. 6
- A.C.3.2.1.4 Straffebestemmelser i skatteindberetningslov, SIL, DAC6- og DAC7-bekendtgørelserne
-
- A.C.3.2.1.4.1 Ikrafttrædelse
- A.C.3.2.1.4.2 Afgivelse af urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger, SIL § 58
- A.C.3.2.1.4.3 Tilsidesættelse af forskellige pligter
-
- A.C.3.2.1.4.3.1 Pligten til at underrette om indberettede oplysninger og om brud på datasikkerheden, SIL § 59, stk. 1, nr. 1
- A.C.3.2.1.4.3.2 Pligten til at undlade en række handlinger, hvis den indberetningspligtige ikke har sikret sig identifikationsoplysninger, SIL § 59, stk. 1, nr. 2
- A.C.3.2.1.4.3.3 Pligten til rettidig indberetning, SIL § 59, stk. 1, nr. 3
- A.C.3.2.1.4.3.4 Pligten til genindberetning, SIL § 59, stk. 1, nr. 4
- A.C.3.2.1.4.3.5 Pligten til at opbevare eller indsende grundlaget for indberetninger, SIL § 59, stk. 1, nr. 5
- A.C.3.2.1.4.4 Straffebestemmelser i DAC6-bekendtgørelsen
-
- A.C.3.2.1.4.4.1 Afgivelse af urigtige eller vildledende oplysninger eller fortielse af oplysninger
- A.C.3.2.1.4.4.2 Undladelse af at overholde indberetningsfrister
- A.C.3.2.1.4.4.3 Undladelse af overholdelse af indberetningsfrist – advokater
- A.C.3.2.1.4.4.4 Undladelse af at opfylde underretningspligt – advokater
- A.C.3.2.1.4.4.5 Undladelse af anmeldelse til registrering inden for fristen
- A.C.3.2.1.4.5 Straffebestemmelser i DAC7-bekendtgørelsen
-
- A.C.3.2.1.4.5.1 Indberettende Platformsoperatører
-
- A.C.3.2.1.4.5.1.1 Undladelse af rettidigt at anmelde sig til registrering
- A.C.3.2.1.4.5.1.2 Manglende rettidig gennemførelse af due diligence procedurerne
- A.C.3.2.1.4.5.1.3 Undladelse af rettidigt at opfylde sin indberetningspligt
- A.C.3.2.1.4.5.1.4 Afgivelse af urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger
- A.C.3.2.1.4.5.2 Sælgere - Afgivelse af urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplysninger til en Indberettende Platformsoperatør
- A.C.3.2.1.5 Straffebestemmelse i indkomstregisterloven, IKR § 11
- A.C.3.2.1.6 Straffebestemmelse i dødsboskatteloven, DBSL § 93
- A.C.3.2.1.7 Straffebestemmelse i opkrævningsloven, OPKL § 17
- A.C.3.2.1.8 Straffebestemmelser i kildeskatteloven
- A.C.3.2.1.9 Tidligere straffebestemmelser i arbejdsmarkedsbidragsloven
- A.C.3.2.1.10 Straffebestemmelser i afgiftslovgivningen
- A.C.3.2.1.11 Straffebestemmelser i toldlovgivningen
-
- A.C.3.2.1.11.1 Generelle bemærkninger om straffebestemmelser i toldlovgivningen
- A.C.3.2.1.11.2 Forhold, der straffes som smugleri, TDL § 73
- A.C.3.2.1.11.3 Formodning for forsøg på indsmugling, TDL § 74 og TDL § 75
- A.C.3.2.1.11.4 Urigtig angivelse og urigtige dokumenter, mv., TDL § 76 og TDL § 77
- A.C.3.2.1.11.5 Brud på forsegling og identitetsmærke, TDL § 78
- A.C.3.2.1.11.6 Tilsidesættelse af oplysningspligter, påbud og ordensforskrifter, TDL § 79
- A.C.3.2.1.12 Straffebestemmelser for manglende indsendelse af oplysninger
- A.C.3.2.1.13 Straffeloven
- A.C.3.2.2 Strafferetlig forældelse
- A.C.3.2.3 Ansvarssubjekter
- A.C.3.2.4 Tilregnelse: forsæt eller grov uagtsomhed
- A.C.3.3 Regler om forsvarerbistand
-
- A.C.3.3.1 Pligt til at vejlede om beskikkelse af forsvarer
- A.C.3.3.2 Betingelser for beskikkelse af en forsvarer
- A.C.3.3.3 Begæring om beskikkelse af en forsvarer
- A.C.3.3.4 Forsvarers adgang til materiale om sagen
- A.C.3.3.5 Tvister om forsvarerens beføjelser
- A.C.3.3.6 Forsvarerens vederlag og det offentliges regreskrav
- A.C.3.3.7 Forlig om vederlag
- A.C.3.4 Straffesagens start
- A.C.3.5 Sanktioner
-
- A.C.3.5.1 Behandling af skatte- og afgiftsstraffesager
- A.C.3.5.2 Beregning af normalbøder
-
- A.C.3.5.2.1 Beregning af normalbøde i skatte-, moms- og lønsumsafgiftsstraffesager
- A.C.3.5.2.2 Beregning af normalbøder i punktafgiftslovgivningen
- A.C.3.5.2.3 Beregning af normalbøder i toldsager
- A.C.3.5.2.4 Beregning af bøde ved flere overtrædelser
- A.C.3.5.2.5 Nedrunding af bøder
- A.C.3.5.2.6 Ændring af sanktionspraksis i 2010 i sager om overtrædelse af skattelovgivningen, momsloven, lov om arbejdsmarkedsbidrag og lønsumsafgiftsloven
- A.C.3.5.3 Ordensbøder i skatte- og punktafgiftslovgivningen
-
- A.C.3.5.3.1 Generelt om ordensbøder
- A.C.3.5.3.2 Bødeniveau for tilsidesættelse af pålæg om logbog
- A.C.3.5.3.3 Skærpede bøder ved overtrædelse af colalovgivningen
- A.C.3.5.3.4 Skærpede bøder ved overtrædelse af pantlovgivningens regler om pantmærkning og om tilmelding
- A.C.3.5.3.5 Bødeniveau ved overtrædelse af SIL § 59, stk. 1, nr. 3-4, undladelse af rettidige indberetninger
- A.C.3.5.3.6 Bødeniveau ved overtrædelse af SKL § 84, nr. 5, for sen transfer pricing dokumentation
- A.C.3.5.3.7 Bødeniveau for overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 14, stk. 1
- A.C.3.5.3.8 Bødeniveau ved overtrædelse af SKL § 84, nr. 2, begrænset transfer pricing dokumentationspligt
- A.C.3.5.3.9 Bødeniveau for overtrædelse af reglerne om legitimationspligt
- A.C.3.5.3.10 Bødeniveau for overtrædelse af reglerne om firmanavn eller logo mv. på vare- og lastbiler
- A.C.3.5.3.11 Bødeniveau for overtrædelse af reglerne om skiltning på byggepladser
- A.C.3.5.3.12 Bødeniveau for overtrædelse af reglerne om standsning for toldkontrol i TDL § 23, stk. 3
- A.C.3.5.3.13 Bødeniveau for overtrædelse af DAC6-bekendtgørelsen
-
- A.C.3.5.3.13.1 Prøvesager
- A.C.3.5.3.13.2 Processuelle regler
- A.C.3.5.3.13.3 Tilregnelse og bødeniveau
- A.C.3.5.3.13.4 Urigtige eller vildledende oplysninger eller fortielse af oplysninger
- A.C.3.5.3.13.5 Overskridelse af frister for indberetning
- A.C.3.5.3.13.6 Supplerende om bødestørrelse
- A.C.3.5.3.13.7 Ansvarssubjekter
- A.C.3.5.3.14 Bødeniveau for manglende indsendelse af oplysninger
- A.C.3.5.3.15 Bødeniveau for overtrædelse af DAC7-bekendtgørelsen
- A.C.3.5.4 Katalog over en række fastsatte ordensbøder
-
- A.C.3.5.4.1 Betingelser for anvendelse af ordensbøder
- A.C.3.5.4.2 Ordensbøder i opkrævningsloven og opkrævningsbekendtgørelsen
- A.C.3.5.4.3 Ordensbøder i kildeskattebekendtgørelsen
- A.C.3.5.4.4 Ordensbøder i momsloven og momsbekendtgørelsen
- A.C.3.5.4.5 Ordensbøder i punktafgiftslovene
-
- A.C.3.5.4.5.1 Skærpet ordensbøde i colalovgivningen
- A.C.3.5.4.5.2 Ordensbøder i registreringsafgiftsloven
- A.C.3.5.4.5.3 Ordensbøder i vægtafgiftslovgivningen
- A.C.3.5.4.5.4 Ordensbøder i mineralolieafgiftslovgivningen
- A.C.3.5.4.5.5 Ordensbøder i tobaksafgiftsloven
- A.C.3.5.4.5.6 Ordensbøder i forbrugsafgiftsloven
- A.C.3.5.4.6 Ordensbøder i toldloven og toldbehandlingsbekendtgørelsen
- A.C.3.5.4.7 Ordensbøder i lovgivningen om registrering af køretøjer
- A.C.3.5.5 Strafnedsættelsesgrunde
- A.C.3.5.6 Strafskærpelsesgrunde
- A.C.3.5.7 Andre retsfølger af den strafbare handling
- A.C.3.6 Straffesagens afgørelse
- A.C.3.7 Gennemførelse af krav i straffesager ved domstolene
- A.C.3.8 Rådgiveransvar
- A.C.3.9 Aktindsigt i en administrativ straffesag
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.