Den Juridiske Vejledning 2023-1
INDHOLDSFORTEGNELSE
- A.B.1 Indberetningspligt
-
- A.B.1.1 Skatteindberetningsloven (revision af indberetningsbestemmelserne)
- A.B.1.2 Indberetningspligter efter skatteindberetningsloven
-
- A.B.1.2.1 Generelt om indberetningspligter
- A.B.1.2.2 Arbejds- og hvervgivere mv.
-
- A.B.1.2.2.1 Hvem er indberetningspligtig
- A.B.1.2.2.2 Indberetning af B-indkomst
- A.B.1.2.2.3 Indberetning af øvrige beløb
- A.B.1.2.2.4 Oplysninger om goder og udbytte, der er stillet til rådighed
- A.B.1.2.2.5 Indberetning af vederlag ydet for personligt arbejde i tjenesteforhold
- A.B.1.2.2.6 Selskabers indberetningspligt for ansattes erhvervelse af aktier
- A.B.1.2.3 Finansielle virksomheder mv.
-
- A.B.1.2.3.1 Forsikringsselskabers indberetningspligt
- A.B.1.2.3.2 Pensionskasser, pensionsfonde samt andre der udbetaler pensioner og arbejdsmarkedets tillægspensioner mv.
- A.B.1.2.3.3 Pengeinstitutter m.fl. indberetning om pensionsordninger
- A.B.1.2.3.4 Renter af indskud og andet afkast
- A.B.1.2.3.5 Ydelse eller formidling af lån – renter ved for sen betaling
- A.B.1.2.3.6 Pengeinstitutter, finansieringsselskaber, advokater og andre der modtager pantebreve med pant i fast ejendom
- A.B.1.2.3.7 Kvartalsvise renteindberetninger af udlånsrenter og pantebreve i fast ejendom
- A.B.1.2.3.8 Betalinger fra pengeinstitutter m.fl. til kunder af gebyrer og provisioner modtaget fra investeringsinstitut
- A.B.1.2.3.9 Adgang til eSkatData
- A.B.1.2.3.10 Udbytte ved aktier i depot til forvaltning
- A.B.1.2.3.11 Årlig indberetning af aktier mv. i depot til forvaltning
- A.B.1.2.3.12 Årlig indberetning for depositaren eller kontoføreren
- A.B.1.2.3.13 Finansielle institutter – værdipapirer
- A.B.1.2.3.14 Finansielle virksomheders ydelser ved kunde- eller medlemsprogram
- A.B.1.2.3.15 Formidlere af handel med værdipapirer - indberetning efter aftale
- A.B.1.2.3.16 Identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet samt underretningspligt
- A.B.1.2.3.17 Finansielle institutters indeholdelse af udenlandsk kildeskat
- A.B.1.2.4 Fonde og foreninger mv.
- A.B.1.2.5 Selskaber mv.
- A.B.1.2.6 Faglige foreninger og arbejdsløshedskasser
- A.B.1.2.7 Offentlige myndigheder
-
- A.B.1.2.7.1 Kommuners indberetningspligt om kontanthjælp og introduktionsydelse
- A.B.1.2.7.2 Udbetaling Danmarks indberetningspligt om underholdsbidrag
- A.B.1.2.7.3 Udbetaling Danmarks indberetningspligt om fleksydelse
- A.B.1.2.7.4 Udbetaling Danmarks indberetningspligt om visse ydelser
- A.B.1.2.7.5 Staten, regionens eller kommunes tilskud m.v.
- A.B.1.2.8 Andre indberetninger
-
- A.B.1.2.8.1 Indberetningspligt for kuratorer i konkursboer
- A.B.1.2.8.2 Indberetningspligt om udgifter til sagkyndig bistand
- A.B.1.2.8.3 Indberetningspligt for kulturinstitutioner
- A.B.1.2.8.4 Identitetsoplysninger vedrørende modtager af renter, underholdsbidrag og børnebidrag
- A.B.1.2.8.5 Indberetningspligt ved fælles skatteregnskab
- A.B.1.2.8.6 Indberetningspligt for digitale platformsoperatører
-
- A.B.1.2.8.6.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.2 Overblik over ordningen
- A.B.1.2.8.6.3 Hvem skal indberette?
- A.B.1.2.8.6.4 Hvad skal der indberettes om?
-
- A.B.1.2.8.6.4.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.4.2 Om begrebet Vederlag
- A.B.1.2.8.6.4.3 Om ansatte hos platformsoperatøren m.v.
- A.B.1.2.8.6.4.4 Om udlejning af fast ejendom og parkeringspladser
- A.B.1.2.8.6.4.5 Om Personlig Tjeneste
- A.B.1.2.8.6.4.6 Om salg af Varer
- A.B.1.2.8.6.4.7 Om udlejning af transportmidler
- A.B.1.2.8.6.4.8 Om afgrænsning mellem typerne
- A.B.1.2.8.6.5 Hvem skal der indberettes om?
- A.B.1.2.8.6.6 Hvilke oplysninger skal indberettes og udveksles?
-
- A.B.1.2.8.6.6.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.6.2 Hvilke oplysninger skal indberettes?
-
- A.B.1.2.8.6.6.2.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.6.2.2 Oplysninger om den indberetningspligtige selv
- A.B.1.2.8.6.6.2.3 Oplysninger om Sælgere og deres aktiviteter
-
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.2 Sælgers oplysningspligt over for den Indberettende Platformsoperatør
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.3 Identitetsoplysninger
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.4 Finansiel kontoidentifikator m.v.
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.5 EU-medlemsstat(er), hvor Sælgeren anses for hjemmehørende
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.6 Vederlag og værdiansættelse heraf
- A.B.1.2.8.6.6.2.3.7 Gebyrer, provisioner og skatter
- A.B.1.2.8.6.6.2.4 Supplerende oplysninger om fast ejendom m.v.
- A.B.1.2.8.6.6.3 Opbevaring af grundlaget for de indberettede oplysninger
- A.B.1.2.8.6.6.4 Udveksling af oplysninger til EU-medlemslandene
- A.B.1.2.8.6.7 Yderligere forpligtelser for de forskellige aktører
-
- A.B.1.2.8.6.7.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.7.2 Due diligence-forpligtelser for Indberettende Platformsoperatører
-
- A.B.1.2.8.6.7.2.1 Indledning
- A.B.1.2.8.6.7.2.2 Skillelinjen mellem nye og allerede etablerede Sælgere
- A.B.1.2.8.6.7.2.3 Due diligence-regler vedrørende nye Sælgere
- A.B.1.2.8.6.7.2.4 Due diligence-regler vedrørende allerede etablerede Sælgere
- A.B.1.2.8.6.7.2.5 Frivillig mulighed for at frasortere Sælgere, der ikke er Aktive Sælgere
- A.B.1.2.8.6.7.2.6 Udførelse af due diligence ved tredjepart
- A.B.1.2.8.6.7.3 Accessoriske forpligtelser for Indberettende Platformsoperatører, Sælgere, kompetente myndigheder og Europa-Kommissionen
- A.B.1.2.8.6.8 Hvornår skal der indberettes til Danmark?
- A.B.1.2.8.6.9 Indberetningsfrist
- A.B.1.2.8.6.10 Registrering af indberetningspligtige
- A.B.1.2.8.6.11 Administrative sanktioner
-
- A.B.1.2.8.6.11.1 Tvangsbøder ved manglende rettidig anmeldelse til registrering
- A.B.1.2.8.6.11.2 Inddragelse af registrering og øvrige sanktioner ved manglende opfyldelse af indberettende platformsoperatørs indberetningspligt
- A.B.1.2.8.6.11.3 Sanktion, hvis sælgeren eller udlejeren ikke meddeler platformsoperatøren de oplysninger, som skal meddeles efter regler, som er fastsat i medfør af SIL § 43, stk. 2, 1. pkt. eller SIL § 52, stk. 3
- A.B.1.2.8.6.12 Straf og andre sanktioner
- A.B.1.2.8.7 Vederlag for udnyttelse af ophavsrettigheder, patentrettigheder, mønster, varemærke m.v.
- A.B.1.2.8.8 Legater nævnt i ligningslovens § 7 K
- A.B.1.2.8.9 Præmier og gevinster ved underholdningsprogrammer i elektroniske medier
- A.B.1.2.9 Indberetning af grænseoverskridende ordninger - DAC6 / MDR
-
- A.B.1.2.9.1 Baggrund og formål
- A.B.1.2.9.2 Overblik over regelsættet
- A.B.1.2.9.3 Eksempler på reglernes anvendelse
- A.B.1.2.9.4 Hvilke ordninger skal indberettes?
-
- A.B.1.2.9.4.1 Oversigt
- A.B.1.2.9.4.2 Hvad er en ordning?
- A.B.1.2.9.4.3 Hvornår er en ordning grænseoverskridende?
- A.B.1.2.9.4.4 Hvornår er en grænseoverskridende ordning indberetningspligtig?
- A.B.1.2.9.4.5 Kriteriet om det primære formål
- A.B.1.2.9.4.6 Kendetegn i kategori A
- A.B.1.2.9.4.7 Kendetegn i kategori B
- A.B.1.2.9.4.8 Kendetegn i kategori C
-
- A.B.1.2.9.4.8.1 Kendetegn C 1 - Fradragsberettigede betalinger mellem forbundne foretagender
- A.B.1.2.9.4.8.2 Kendetegn C 1 a - betaling til modtager uden skattemæssigt hjemsted
- A.B.1.2.9.4.8.3 Kendetegn C 1 b i - betaling til nulskatteland
- A.B.1.2.9.4.8.4 Kendetegn C 1 b ii - betaling til ikke-samarbejdsvilligt tredjeland
- A.B.1.2.9.4.8.5 Kendetegn C 1 c - modtager skattefri af betaling
- A.B.1.2.9.4.8.6 Kendetegn C 1 d - betaling genstand for præferentiel skatteordning hos modtager
- A.B.1.2.9.4.8.7 Kendetegn C 2 – dobbelt afskrivning
- A.B.1.2.9.4.8.8 Kendetegn C 3 – dobbelt lempelse
- A.B.1.2.9.4.8.9 Kendetegn C 4 – Forskelligt vederlag
- A.B.1.2.9.4.9 Kendetegn i kategori D
- A.B.1.2.9.4.10 Kendetegn i kategori E
- A.B.1.2.9.4.11 Definition af forbundne foretagender
- A.B.1.2.9.5 Hvem skal indberette?
- A.B.1.2.9.6 I hvilke tilfælde skal der indberettes i Danmark?
-
- A.B.1.2.9.6.1 Indberetningspligten påhviler en mellemmand
- A.B.1.2.9.6.2 Dobbeltindberetning og regler, der skal begrænse dobbeltindberetning for mellemmænd
- A.B.1.2.9.6.3 Indberetningspligten påhviler en relevant skatteyder
- A.B.1.2.9.6.4 Dobbeltindberetning og regler, der skal begrænse dobbeltindberetning for skatteydere
- A.B.1.2.9.7 Indberetningsfrist
- A.B.1.2.9.8 Hvilke oplysninger skal indberettes og udveksles?
-
- A.B.1.2.9.8.1 Hvilke oplysninger skal indberettes om den enkelte indberetningspligtige grænseoverskridende ordning?
-
- A.B.1.2.9.8.1.1 Generelle regler for indberetning af indberetningspligtige grænseoverskridende ordninger
-
- A.B.1.2.9.8.1.1.1 Oplysninger, der skal indberettes, jf. BEK § 22, stk. 1
-
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.1 Identitetsoplysninger – BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 1
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.2 Kendetegn, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 2
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.3 Resumé, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 3
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.4 Den dato, hvor det første skridt er eller vil blive foretaget, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 4
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.5 De nationale bestemmelser, der ligger til grund for den indberetningspligtige grænseoverskridende ordning, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 5
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.6 Værdien af den indberetningspligtige grænseoverskridende ordning, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 6
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.7 Identifikation af berørt(e) EU-medlemsstat(er), jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 7
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.8. Identifikation af eventuelle andre personer i en EU-medlemsstat, der sandsynligvis vil blive berørt af ordningen, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 8
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.9 Referencenummer, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 9
- A.B.1.2.9.8.1.1.1.10 Oplysning om, hvorvidt ordningen er markedsegnet, jf. BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 22, stk. 1, nr. 10
- A.B.1.2.9.8.1.1.2 Sprogvalg
- A.B.1.2.9.8.1.2 Løbende indberetning af supplerende oplysninger vedrørende markedsegnede ordninger
- A.B.1.2.9.8.2 Regler om opbevaring af grundlaget for en beslutning om indberetningspligt
- A.B.1.2.9.8.3 Udveksling af oplysninger mellem EU-medlemslandene
- A.B.1.2.9.9 Registrering af indberetningspligtige
- A.B.1.2.9.10 Straffebestemmelser
- A.B.1.3 Fælles bestemmelser og administrations- og kontrolbestemmelser
-
- A.B.1.3.1 Pligt til at indberette oplysninger
- A.B.1.3.2 Registreringspligt ved indberetningspligt
- A.B.1.3.3 Virksomhedsophør og valutakursomregning
- A.B.1.3.4 Digital indberetning af oplysninger til eIndkomst eller eKapital
- A.B.1.3.5 Identifikation af de skattepligtige, som der indberettes oplysninger om
- A.B.1.3.6 Frister for indberetningen
- A.B.1.3.7 Genindberetning og underretning
- A.B.1.3.8 Indberetning ved civilretligt sameje af aktiver og låneforhold
- A.B.1.3.9 Regnskab og bogføring vedrørende grundlaget for de indberettede oplysninger
- A.B.1.3.10 Sanktioner ved manglende opfyldelse af indberetningspligt
- A.B.1.4 Straffebestemmelser
- A.B.2 Registreringspligt
- A.B.3 Bogføring og regnskab
-
- A.B.3.1 Erhvervsretlige regler for bogføring og regnskab
- A.B.3.2 Bogføring og regnskab på området for indkomstskat
-
- A.B.3.2.1 Skattemæssige krav til virksomheders årsregnskab
-
- A.B.3.2.1.1 Definition af mindre og større virksomheder
- A.B.3.2.1.2 Mindre virksomheders oplysningsskema og regnskab
- A.B.3.2.1.3 Større virksomheders regnskab
- A.B.3.2.1.4 Oplysninger om deltagerbeskattet virksomhed
- A.B.3.2.1.5 Oplysninger til brug for beskatning efter VSL afsnit I og II
- A.B.3.2.1.6 Afstemning mellem regnskab, indberetninger og moms
- A.B.3.2.1.7 Hensættelser til konsolidering af fondskapital
- A.B.3.2.1.8 Oplysninger til brug for skyggesambeskatning
- A.B.3.2.2 Bogføring og regnskab for A-skat og AM-bidrag
- A.B.3.3 Fakturering og regnskab - moms
-
- A.B.3.3.1 Fakturering
-
- A.B.3.3.1.1 Generelle krav til fakturering
- A.B.3.3.1.2 Faktureringspligten
- A.B.3.3.1.3 Afregningsbilag
- A.B.3.3.1.4 Fakturaens indhold - fuld faktura
- A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt
- A.B.3.3.1.6 Forenklede fakturaer og kasseboner
- A.B.3.3.1.7 Papirfakturaer og elektroniske fakturaer
- A.B.3.3.1.8 Opbevaring af fakturakopier mv.
- A.B.3.3.2 Fakturering ved levering af nye transportmidler
- A.B.3.3.3 Regnskab
-
- A.B.3.3.3.1 Generelt om regnskab
- A.B.3.3.3.2 Særlige konti og rubrikker
-
- A.B.3.3.3.2.1 Særlige konti
- A.B.3.3.3.2.2 Købsmoms
- A.B.3.3.3.2.3 Salgsmoms
- A.B.3.3.3.2.4 Køb hos registrerede virksomheder i andre EU-lande
- A.B.3.3.3.2.5 Afstemning af momsangivelsens rubrikker B-varer og B-ydelser med EU-salgsangivelse
- A.B.3.3.3.2.6 Virksomheders pligt til at bogføre udenlandske kunders momsregistreringsnumre
- A.B.3.3.3.3 Særregler for visse virksomheder
- A.B.3.3.3.4 Opbevaring og lageropgørelse
- A.B.3.4 Regnskabsbestemmelser for lønsumsafgift
- A.B.3.5 Regnskabsbestemmelser for punktafgifter
- A.B.4 Angivelse og betaling af skatter og afgifter
-
- A.B.4.1 Indberetning og betaling af indkomstskat og AM-bidrag
-
- A.B.4.1.1 Indeholdelse, beregning, indberetning og betaling af A-skat og AM-bidrag
- A.B.4.1.2 Betaling og tilbagebetaling af personlig indkomstskat mv.
- A.B.4.1.3 Digital betaling og betingelser for fradrag
- A.B.4.1.4 Udbytteskat og tilbagebetaling af udbytteskat
- A.B.4.2 Angivelse og betaling på momsområdet
- A.B.4.3 Angivelse og betaling af lønsumsafgift
-
- A.B.4.3.1 Generelle krav til angivelse og betaling af lønsumsafgift
- A.B.4.3.2 Opgørelsesperiode LAL § 6 a, b og c efter metode 4
- A.B.4.3.3 Angivelse og betaling af lønsumsafgift efter metode 1, 2 og 3
- A.B.4.3.4 Angivelse ved blandede afgiftspligtige aktiviteter
- A.B.4.3.5 Angivelse og betaling ved lejlighedsvis registrering
- A.B.4.3.6 Angivelse og betaling, hvis dødsbo udsteder proklama
- A.B.4.4 Angivelse og betaling af punktafgifter
- A.B.4.5 Betaling og tilbagebetaling af skatter og afgifter via én skattekonto
- A.B.4.6 Forsinket eller manglende angivelse, indberetning og betaling af skatter og afgifter
- A.B.4.7 Tilbagebetaling af skatter og afgifter mv.
- A.B.5 Efterbetaling, skønsmæssig ansættelse og revisorpålæg efter opkrævningsloven
-
- A.B.5.1 Betaling og forrentning af krav i henhold til en efterangivelse, jf. OPKL § 5, stk. 1
- A.B.5.2 Skønsmæssig ansættelse efter opkrævningsloven
- A.B.5.3 Revisorpålæg - manglende regnskab - anvendelse af en ekstern revisor
- A.B.6 Administrative krav ved omdannelse og ophør af virksomhed
- A.B.7 Told
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.