Indbetalinger til indeksordninger er fradragsberettigede i forfaldsåret i medfør af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 18. Hvis indeksordningen er led i en pensionsordning for en arbejdstager, er der dog ikke fradragsret for præmierne, idet disse fragår i den skattepligtige løn, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19. Indeksordninger er ikke omfattet af den beløbsgrænse på >.000 kr. for 2012 (2011:100.000 kr.)<der gælder for årlige fradragsberettigede indbetalinger på rateordninger og ophørende livrenter jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 16, stk. 2. Se lov nr. 625 af 11. juni 2010, der har virkning fra og med indkomståret 2010.Præmierne er således fuldt fradragsberettigede. Den årlige indbetaling til en indeksordning forfalder til betaling den 31. december i det pågældende år, men retten til indekstillæg bevares, hvis indbetalingen sker inden1 år efter forfaldstid (respittiden). Den årlige præmie kan fratrækkes i forfaldsåret, selv om skatteyderen benytter sig af respittiden og først foretager indbetalingeni løbet af det følgende år. Hvis præmien ikke betales inden respittidens udløb, skal indkomstansættelsen for forfaldsåret forhøjes med det fratruknebeløb. Dette gælder også i tilfælde, hvor indskyderen afgår ved døden inden respittidens udløb, og det forfaldne beløb ikke er indbetalt ved dødsfaldet.Er en del af det forfaldne beløb indbetalt inden dødsfaldet, må der indrømmes fradrag herfor, således at indkomstansættelsen alene forhøjes med det manglendebeløb. I disse tilfælde bortfalder retten til indekstillæg fra staten. For en indeksforsikring får dette i sig selv ingen skattemæssig betydning, hvis forsikringen i øvrigt opretholdes som en rente- eller rateforsikring. Selv om en indeksopsparing ikkeopfyldes, bevares indkomstskattefriheden for rentetilvækst for de beløb, der er indsat på indekskontoen, før kontrakten blev uopfyldt. Derimod kan der ikke fremover indbetales tilen uopfyldt indeksordning. Ophæves en kontrakt, er der kun fradragsret for det beløb, der faktisk er indbetalt til vedkommende pengeinstitut. Pengeinstitutterne skal hvert år give meddelelse om uopfyldte kontrakter til told- og skatteforvaltningen. Meddelelsen skal bl.a. indeholde oplysning om antallet af uopfyldte kontrakter ogstørrelsen af de årligt forfaldne indbetalinger herpå, hvis udeblivelse har medført, at kontrakten (kontrakterne) ikke blev opfyldt, jf. SKL (skattekontrolloven) § 8 F og >ekendtgørelse nr. 1315 af 15. december 2011<m indberetningspligter mv. efterskattekontrolloven, § 30 Fradragsretten for indbetalinger tilkommer i alle tilfælde interessenten, uanset hvem der har foretaget indbetalingen, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 54. Såfremt en anden end interessenten ellerarbejdsgiveren betaler præmierne, skal interessenten indtægtsføre beløbene, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 56. Et pengeinstitut havde i en kortere årrække opkrævet i visse tilfælde for store og i andre tilfælde for små ydelser på nogle indekskontrakter. SkatteministerietsDepartement tillod, at fejlene berigtigedes ved, at efterbetalingerne blev fradragsberettigede og tilbagebetalingerne indkomstskattepligtige i berigtigelsesåret, skd. 1972.20.76. Finansministeriets statsgældsafdeling har tilkendegivet, at indekstillægget ikke ville bortfalde i tilfælde, hvor en manglende indbetaling inden respittidens udløb beroedepå en fejl fra bankens side og blev berigtiget inden for et par måneder. Statsgældsafdelingen har endvidere udtalt, at midler på en indekskonto ikke efter afdelingens opfattelsekan anbringes i puljeordninger. Det er nu Økonomistyrelsen, der står for administrationen af indekskontrakter. |