| Regnskabet over erhvervelser fra andre EU-lande, varer der indføres her til landet fra steder uden for EU og indkøb, for hvilke virksomheden er betalingspligtig efter lovens § 46, stk. 1, nr. 1-3 og nr. 5, skal føres henholdsvis på kontoen for moms af varer og ydelser fra udlandet og kontoen for moms af køb af byggeydelser og arbejdsudleje med omvendt betalingspligt, jf. N.5.2.
Bogføringen af erhvervelser skal foretages på grundlag af de modtagne fakturaer. Tilsvarende gælder for ydelser, som virksomheden er betalingspligtig for efter lovens § 46, stk. 1, nr. 1-3 og nr. 5.
På grundlag heraf skal virksomheden beregne 25 pct. moms.
På kontoen for moms af varer og ydelser fra udlandet mv., jf. bekendtgørelsens § 52, stk. 4, anføres det samlede momsbeløb af erhvervelser fra andre EU-lande, af varer der indføres her til landet fra steder uden for EU, og af indkøb for hvilke virksomheden er betalingspligtig efter lovens § 46, stk. 1, nr. 1-3 og nr. 5, bortset fra byggeydelser og arbejdsudleje.
På kontoen for moms af byggeydelser og arbejdsudleje med omvendt betalingspligt, jf. bekendtgørelsens § 52, stk. 5, anføres det samlede momsbeløb af køb af byggeydelser med omvendt betalingspligt og arbejdsudleje med omvendt betalingspligt, for hvilke virksomheden er betalingspligtig efter lovens § 46, stk. 1, nr. 3.
Beløbene fra disse 2 konti overføres til momsangivelsen og angives sammen med virksomhedens salgsmoms.
Derudover skal der for hver periode på momsangivelsen anføres købsprisen ekskl. moms for varer, som virksomheden erhverver fra andre EU-lande, i rubrik A. Regnskabet med køb af varer og ydelser i andre EU-lande, hvoraf virksomheden er betalingspligtig, skal føres på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af momsen af køb af varer og ydelser i andre EU-lande samt kontrollen med de oplysninger, der skal angives på momsangivelsen.
Virksomheden kan anvende de almindelige fradragsregler i lovens kapitel 9 for det tilsvarende EU-momsbeløb. Det beregnede momsbeløb af EU-varekøb behandles således på samme måde som momsen af varekøb foretaget her i landet. Se i øvrigt afsnit J.
Virksomheder mv., der er registreret efter lovens § 48 (dvs., ikke afgiftspligtige juridiske personer samt afgiftspligtige personer, der ikke er registreringspligtige for moms), har ikke fradragsret for det beregnede momsbeløb, se M.2.
Disse virksomheder skal føre regnskab over de varer, der erhverves fra andre EU-lande, idet regnskabet skal føres på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af momsen heraf. Virksomhederne skal opbevare regnskabsmaterialet, herunder fakturaer, i 5 år efter udløbet af det år, hvori den momspligtige erhvervelse finder sted, jf. bekendtgørelsens § 70, stk. 2.
|