Eksempel 2: Hæverækkefølge - overførsler til medarbejdende ægtefælle og overførsel af en del af det resterende overskud.
Nedenstående eksempel illustrerer den situation, hvor en del af årets overskud overføres til beskatning hos en medarbejdende ægtefælle efter reglerne i KSL (kildeskatteloven) § 25 A, stk. 3-5. Beløbet overføres i den udvidede hæverækkefølge, idet det forudsættes, at skatteyderen ikke har valgt at overføre beløbet via mellemregningskontoen efter reglerne i VSL (virksomhedsskatteloven) § 4 a, stk. 5, som er beskrevet nærmere i E.G.2.5.5 Beløb, der overføres til beskatning hos en medarbejdende ægtefælle.
kr.
Primooplysninger:
Kapitalafkastgrundlag
300.000
Konto for opsparet overskud
50.000
Indskudskonto
200.000
Hensat til senere faktisk hævning
25.000
Årets overskud
415.000
- overførsel til medarbejdende ægtefælle
150.000
- refusioner af omkostninger afholdt af den skattepligtige, f.eks. biludgifter
15.000
Overskud efter overførsel til medarbejdende ægtefælle og refusion af omkostninger
250.000
Årets overførsler
340.000
Efter den udvidede hæverækkefølge fordeler overførslerne sig således:
kr.
kr.
Refusion af omkostninger afholdt af den skattepligtige f.eks. biludgifter
Eksempel 3 Hæverækkefølge - overførsler af opsparet overskud med hensættelse til senere faktisk hævning.
kr.
Primooplysninger:
Kapitalafkastgrundlag
200.000
Konto for opsparet overskud (opsparet i indkomstårene 2005-06)
80.000
Indskudskonto
120.000
Hensat til senere faktisk hævning
0
Årets overskud
190.000
Årets overførsler
240.000
Efter hæverækkefølgen fordeler overførslerne sig således:
Hævet af årets overskud
190.000
heraf kapitalafkast (f.eks. 4 pct.)
8.000
heraf resterende overskud
182.000
Hævet fra konto for opsparet overskud
50.000
Samlet overførsel
240.000
Ultimooplysninger:
Kapitalafkastgrundlag
150.000
Konto for opsparet overskud
30.000
Indskudskonto
120.000
Hensat til senere faktisk hævning
40.000
Der er i året faktisk hævet 200.000 kr. og hensat 40.000 kr. til senere faktisk hævning, jf. ultimooplysningerne. Hensættelsen til senere faktisk hævning medfører, at den skattepligtige beskattes af følgende indkomster:
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.