For så vidt angår hovedkravene til rateopsparingsordninger, se afsnit A.C.1.2 Skematisk inddeling i de ordninger, der kan oprettes i henhold til PBL afsnit 1. Om fradrags- og bortseelsesregler, se endvidere afsnit A.C.1.3 Fælles fradrags- og bortseelsesregler for præmier, bidrag samt kapitalindskud til pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikring og rateopsparing.. En rateopsparing i pensionsøjemed er en kapitalopsparing, hvor det er aftalt, at den opsparede sum udbetales i rater over et vist åremål, og hvor raterne ikke bortfalder ved kontohaverens død. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 11 A fastsætter de krav til opsparingens indhold, som skal være opfyldt, for at opsparingen kan være omfattet af pensionsbeskatningsreglerne. Rateopsparingen skal gå ud på udbetaling af rater over mindst 10 år. Raterne skal tilfalde kontohaveren, hvis denne er i live på udbetalingstidspunkterne (§ 11 A, stk. 1, indledningen). Med hensyn til midlernes anbringelse henvises til afsnit A.C.1.5 Anbringelsesreglerne for rateopsparing og opsparing i pensionsøjemed. >Med virkning fra d. 1. juli 2009 er aldersgrænsen for oprettelse af rateopsparinger, og reglerne om beregning af forhøjelsesgrundlag efter opnåelse af efterlønsalderen ophævet jf. lov nr. 412 af 29.5.2009 § 1, nr. 13 og 14. Rateopsparinger kan nu uanset kontohaverens alder oprettes uafhængigt af tidligere ordninger, og behøver ikke at være oprettet i samme pengeinstitut. Konsekvensen af ophævelsen af alderskravet til, hvornår en rateforsikring senest skal være oprettet er, at det senest mulige oprettelsestidspunkt vil være bestemt af, at en rateforsikring skal udbetales over mindst 10 år. Da der for en rateopsparing ikke kan aftales et senere udbetalingstidspunkt for sidste rate end kalenderåret 25 år efter, at den forsikrede har nået efterlønsalderen, betyder det, at en rateopsparing ikke kan oprettes senere end 15 år efter, at kontohaveren har nået efterlønsalderen. Er efterlønsalderen på 60 år, fremgår det af bemærkningerne til L200 vedtaget som lov nr. 412 af 29. maj 2009, at rateopsparingen skal være oprettet inden det fyldte 75. år. Ved en efterlønsalder på 62 år dog inden det fylder 77. år.< >Til og med den 30.juni 2009 skulle <rateopsparingen oprettes inden kontohaveren har opnået efterlønsalderen der henvises til >LV 2009-1< afsnit A.C.1.2 Skematisk inddeling i de ordninger, der kan oprettes i henhold til PBL afsnit 1 note 5. Efter kontohaverens opnåelse af efterlønsalderen kan en rateopsparing kun oprettes som tillæg til en før denne alder oprettet ordning (§ 11 A, stk. 1, nr. 2). Ved oprettelse af en rateopsparing skal indbetalingsperiodens længde, størrelsen af det årlige indskud samt tidspunktet for påbegyndelse af udbetalingen og udbetalingsperiodens længde fastsættes i en aftale mellem pengeinstituttet og kontohaveren. Bidrager en kontohavers arbejdsgiver til rateopsparingen, skal arbejdsgiveren deltage i aftalen (§ 11 A, stk. 1, nr. 1). Adgangen til at foretage indskud til en rateopsparing ophører med udgangen af det kalenderår, der ligger forud for det år, hvori første rateudbetaling vil finde sted (§ 11 A, stk. 1, nr. 1). Rateudbetalingen kan tidligst påbegyndes ved kontohaverens opnåelse af efterlønsalderen, medmindre lavere aldersgrænse er godkendt af Skatterådet. Det kan dog aftales, at udbetalingerne skal påbegyndes i tilfælde af indtruffen invaliditet før kontohaverens opnåelse af efterårsalderen. >Med virkning fra d. 1.7.2009 er regelen om, at udbetaling af rater først kan påbegyndes 5 år efter oprettelse af rateopsparingen ophævet. Reglen er dog ikke ophævet for ratepensionsordninger omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15A (ophørspensioner), og gælder derfor fortsat for disse ordninger jf. lov nr. 412 af 29. maj 2009, § 1, nr. 16<. Udbetalingen fra kontoen skal påbegyndes ved kontohaverens død. Dette gælder også i tilfælde af kontohaverens død før efterlønsalderen. Der kan ikke aftales senere udbetaling for sidste rate end 25 år efter, at kontohaveren når efterlønsalderen (§ 11 A, stk. 1, nr. 5). |